環(huán)球觀速訊丨國統(tǒng)股份: 廣東海源管業(yè)有限公司審計報告（2022年1-8月）

 廣東海源管業(yè)有限公司

二〇二二年度 1-8 月財務(wù)報表

    審 計 報 告

(資料圖片)

          目 錄

 一、審計報告

 二、財務(wù)報表

永拓會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)

  我們對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見并不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發(fā)

表任何形式的鑒證結(jié)論。

  結(jié)合我們對財務(wù)報表的審計，我們的責(zé)任是閱讀其他信息，在此過程中，考

慮其他信息是否與財務(wù)報表或我們在審計過程中了解到的情況存在重大不一致

或者似乎存在重大錯報。

  基于我們已執(zhí)行的工作，如果我們確定該其他信息存在重大錯報，我們應(yīng)當(dāng)

報告該事實。在這方面，我們無任何事項需要報告。

  五、管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任

 海源管業(yè)公司管理層（以下簡稱管理層）負(fù)責(zé)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制

財務(wù)報表，使其實現(xiàn)公允反映，并設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)

報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

 在編制財務(wù)報表時，管理層負(fù)責(zé)評估海源管業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)

經(jīng)營相關(guān)的事項（如適用），并運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計劃清算海源管

業(yè)、終止運營或別無其他現(xiàn)實的選擇。

 治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督海源管業(yè)的財務(wù)報告過程。

  六、注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任

  我們的目標(biāo)是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告。合理保證是高水平的保證，但

并不能保證按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行的審計在某一重大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。錯報可能

由于舞弊或錯誤導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用

者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的。

  在按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作的過程中，我們運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷

疑。同時，我們也執(zhí)行以下工作：

  （1）識別和評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實

施審計程序以應(yīng)對這些風(fēng)險，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見

的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制

之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報的風(fēng)險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導(dǎo)致的重

大錯報的風(fēng)險。

  （2）了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?/p>

內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

  （3）評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計及相關(guān)披露的合理

性。

  （4）對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時，根據(jù)獲取的審

計證據(jù)，就可能導(dǎo)致對海源管業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況是否存

在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，審計準(zhǔn)則

要求我們在審計報告中提請報表使用者注意財務(wù)報表中的相關(guān)披露；如果披露不

充分，我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至審計報告日可獲得的信

息。然而，未來的事項或情況可能導(dǎo)致海源管業(yè)不能持續(xù)經(jīng)營。

  （5）評價財務(wù)報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并評價財務(wù)報表是否公允反

映相關(guān)交易和事項。

  （6）就海源管業(yè)中實體或業(yè)務(wù)活動的財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，

以對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計，并對審計意

見承擔(dān)全部責(zé)任。

  我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重大審計發(fā)現(xiàn)等事項進(jìn)行溝通，

包括溝通我們在審計中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

  我們還就已遵守與獨立性相關(guān)的職業(yè)道德要求向治理層提供聲明，并與治理

層溝通可能被合理認(rèn)為影響我們獨立性的所有關(guān)系和其他事項，以及相關(guān)的防范

措施（如適用）。

  從與治理層溝通過的事項中，我們確定哪些事項對本期財務(wù)報表審計最為重

要，因而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項。我們在審計報告中描述這些事項，除非法律法規(guī)禁

止公開披露這些事項，或在極少數(shù)情形下，如果合理預(yù)期在審計報告中溝通某事

項造成的負(fù)面后果超過在公眾利益方面產(chǎn)生的益處，我們確定不應(yīng)在審計報告中

溝通該事項。

        廣東海源管業(yè)有限公司財務(wù)報表附注

                截止2022年8月31日

           （金額單位：元       幣種：人民幣）

  一、公司（以下簡稱“公司”或“本公司”）的基本情況

  公司名稱：廣東海源管業(yè)有限公司。

  公司注冊地：中山市三角鎮(zhèn)新華路 7 號

  許可經(jīng)營項目：道路貨物運輸（不含危險貨物）；道路貨物運輸（網(wǎng)絡(luò)貨運）

  一般經(jīng)營項目：水泥制品制造；水泥制品銷售；砼結(jié)構(gòu)構(gòu)件制造；砼結(jié)構(gòu)構(gòu)

件銷售；國內(nèi)貿(mào)易代理；銷售代理；建筑材料銷售；金屬材料制造；金屬材料銷

售；辦公用品銷售；住房租賃；非居住房地產(chǎn)租賃；土地使用權(quán)租賃；辦公設(shè)備

租賃服務(wù)；家用電器銷售；塑料制品銷售；合成材料銷售；玻璃纖維及制品制造；

玻璃纖維及制品銷售；五金產(chǎn)品制造；五金產(chǎn)品零售；化工產(chǎn)品銷售（不含許可

類化工產(chǎn)品）；勞務(wù)服務(wù)（不含勞務(wù)派遣）；機(jī)械設(shè)備銷售；機(jī)械設(shè)備租賃；工

程管理服務(wù)；技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)交流、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)推廣；

國內(nèi)貨物運輸代理；國際貨物運輸代理；貨物進(jìn)出口

  （1）本期合并財務(wù)報表范圍

  本期財務(wù)報表合并范圍包括公司及公司的全資子公司中山市益駿貿(mào)易發(fā)展

有限公司。

  （2）本期合并財務(wù)報表范圍變化情況

  無

  二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

  本公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照

財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財政部令第33號發(fā)布、財政部令

第76號修訂）、于2006年2月15日及其后頒布和修訂的具體會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計

準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會計準(zhǔn)則”），

以及中國證券監(jiān)督管理委員會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號—

—財務(wù)報告的一般規(guī)定》（2014年修訂）的披露規(guī)定編制。

  根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，本公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。除某

些金融工具外，本財務(wù)報表均以歷史成本為計量基礎(chǔ)。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按

照相關(guān)規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

  公司自本報告期末至少12個月內(nèi)具備持續(xù)經(jīng)營能力，無影響持續(xù)經(jīng)營能力的

重大事項。

  三、重要會計政策和會計估計

  本財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實、完整地反映了本公司的財務(wù)狀

況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

  本公司會計年度采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。

  正常營業(yè)周期是指本公司從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價

物的期間。本公司以12個月作為一個營業(yè)周期，并以其作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動性

劃分標(biāo)準(zhǔn)。

  本公司以人民幣為記賬本位幣。

  （1）同一控制下的企業(yè)合并

  參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并

非暫時性的，為同一控制下的企業(yè)合并。通常情況下，同一控制下的企業(yè)合并是

指發(fā)生在同一企業(yè)公司內(nèi)部企業(yè)之間的合并，除此之外，一般不作為同一控制下

的企業(yè)合并。

  本公司作為合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，按照合并日被合并方在

最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值計量。同一控制下的控股合并形成的長期

股權(quán)投資，本公司以合并日應(yīng)享有被合并方賬面所有者權(quán)益的份額作為形成長期

股權(quán)投資的初始投資成本，相關(guān)會計處理見長期股權(quán)投資；同一控制下的吸收合

并取得的資產(chǎn)、負(fù)債，本公司按照相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在被合并方的原賬面價值入賬。

本公司取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總

額）的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

  本公司作為合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，包括支付的審

計費用、評估費用、法律服務(wù)費等，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

  為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費、傭金等，計入所發(fā)行

債券及其他債務(wù)的初始計量金額。企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭

金等費用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。

  同一控制下的控股合并形成母子關(guān)系的，母公司在合并日編制合并財務(wù)報

表，包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表。

  合并資產(chǎn)負(fù)債表，以被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的的賬面價值并

入合并財務(wù)報表，合并方與被合并方在合并日及以前期間發(fā)生的交易，作為內(nèi)部

交易，按照“合并財務(wù)報表”有關(guān)原則進(jìn)行抵消；合并利潤表和現(xiàn)金流量表，包

含合并方及被合并方自合并當(dāng)期期初至合并日實現(xiàn)的凈利潤和產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，

涉及雙方在當(dāng)期發(fā)生的交易及內(nèi)部交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，按照合并財務(wù)報表的有

關(guān)原則進(jìn)行抵消。

  （2）非同一控制下的企業(yè)合并

  參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一

控制下的企業(yè)合并。

  確定企業(yè)合并成本：企業(yè)合并成本包括購買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或

非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價值。

  非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評

估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；購買方作為

合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，計入權(quán)益性證券或債務(wù)性

證券的初始確認(rèn)金額。

  非同一控制下的控股合并取得的長期股權(quán)投資，本公司以購買日確定的企業(yè)

合并成本（不包括應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利和利潤），作為對被購買方長

期股權(quán)投資的初始投資成本；非同一控制下的吸收合并取得的符合確認(rèn)條件的各

項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債，本公司在購買日按照公允價值確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。

本公司以非貨幣資產(chǎn)為對價取得被購買方的控制權(quán)或各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的，

有關(guān)非貨幣資產(chǎn)在購買日的公允價值與其賬面價值的差額，作為資產(chǎn)的處置損

益，計入合并當(dāng)期的利潤表。

  非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨

認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽；在吸收合并情況下，該差額在母公

司個別財務(wù)報表中確認(rèn)為商譽；在控股合并情況下，該差額在合并財務(wù)報表中列

示為商譽。

  企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差

額，本公司經(jīng)復(fù)核后計入合并當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。在吸收合并情況下，該

差額計入合并當(dāng)期母公司個別利潤表；在控股合并情況下，該差額計入合并當(dāng)期

的合并利潤表。

  通過多次交換交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，屬于一攬子交易的，

將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理；不屬于一攬子交易的，對

于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行

重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益；購買日之前持有的

被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日

所屬當(dāng)期投資收益，由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而

產(chǎn)生的其他綜合收益除外。

  （1）合并范圍

  合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定。控制，是指本公司擁有對

被投資單位的權(quán)力，通過參與被投資單位的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能

力運用對被投資單位的權(quán)力影響其回報金額。子公司，是指被本公司控制的主體

（含企業(yè)、被投資單位中可分割的部分、結(jié)構(gòu)化主體等）。

  （2）合并財務(wù)報表編制方法

  本公司合并財務(wù)報表以母公司和各子公司的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)

資料編制。編制時將母公司與各子公司及各子公司之間的重要投資、往來、存貨

購銷等內(nèi)部交易及其未實現(xiàn)利潤抵銷后逐項合并，并計算少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股

東本期收益。如果子公司會計政策及會計期間與母公司不一致，合并前先按母公

司的會計政策及會計期間調(diào)整子公司會計報表。

  （3）報告期增加減少子公司的合并報表處理

  在報告期內(nèi)，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，

調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額。因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制

合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額。在報告期內(nèi)處置子公司，

編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額。

  在報告期內(nèi)，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，將該子公司在合并當(dāng)期

的期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表，將該子公司合并當(dāng)期期

初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。因非同一控制下企業(yè)合并增加的

子公司，將該子公司自購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表，

將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。在報告期內(nèi)處置

子公司，將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表，將該子

公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

  因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權(quán)時，對于處置后

的剩余股權(quán)投資，按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進(jìn)行重新計量。處置股權(quán)取

得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自

購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額與商譽之和的差額，計入喪失控制權(quán)當(dāng)期的

投資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)為當(dāng)

期投資收益，由于被投資方重新計量設(shè)定收益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的

其他綜合收益除外。

  因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)享有子

公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，以及在不喪失控制權(quán)的情況下因部分處置

對子公司的股權(quán)投資而取得的處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司

凈資產(chǎn)份額的差額，均調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積中的股本溢價，資本公

積中的股本溢價不足沖減的，調(diào)整留存收益。

  （4）分步處置股權(quán)至喪失控制權(quán)的合并報表處理

  處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的，將各

項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理；但是，在喪失控

制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在

合并財務(wù)報表中確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期

的損益，由于被投資方重新計量設(shè)定收益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他

綜合收益除外。不屬于一攬子交易的，在喪失控制權(quán)之前，處置價款與相對應(yīng)享

有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)之間的差額調(diào)整資本公積，資本公積不

足沖減的，調(diào)整留存收益；喪失控制權(quán)時，按照前述喪失對原有子公司控制權(quán)時

的會計政策實施會計處理。

  合營安排是一項由本公司作為一個參與方共同控制的安排。合營安排分為兩

類：共同經(jīng)營和合營企業(yè)。共同經(jīng)營是指共同控制一項安排的參與方享有與該安

排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排；合營企業(yè)是共同控制

一項安排的參與方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。

  （1）合營安排的認(rèn)定

  只要兩個或兩個以上的參與方對該安排實施共同控制，一項安排就可以被認(rèn)

定為合營安排，并不要求所有參與方都對該安排享有共同控制。

  （2）重新評估

  如果法律形式、合同條款等相關(guān)事實和情況發(fā)生變化，合營安排參與方應(yīng)當(dāng)

對合營安排進(jìn)行重新評估：一是評估原合營方是否仍對該安排擁有共同控制權(quán)；

二是評估合營安排的類型是否發(fā)生變化。

  （3）共同經(jīng)營參與方的會計處理

  ① 共同經(jīng)營中，合營方的會計處理

  A、一般會計處理原則

  合營方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其與共同經(jīng)營中利益份額相關(guān)的下列項目，并按照相關(guān)企業(yè)

會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理：一是確認(rèn)單獨所持有的資產(chǎn)，以及按其份額確認(rèn)

共同持有的資產(chǎn)；二是確認(rèn)單獨所承擔(dān)的負(fù)債，以及按其份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)

債；三是確認(rèn)出售其享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；四是按其份額確認(rèn)

共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；五是確認(rèn)單獨所發(fā)生的費用，以及按其份額

確認(rèn)共同經(jīng)營發(fā)生的費用。

  合營方可能將其自有資產(chǎn)用于共同經(jīng)營，如果合營方保留了對這些資產(chǎn)的全

部所有權(quán)或控制權(quán)，則這些資產(chǎn)的會計處理與合營方自有資產(chǎn)的會計處理并無差

別。

  合營方也可能與其他合營方共同購買資產(chǎn)來投入共同經(jīng)營，并共同承擔(dān)共同

經(jīng)營的負(fù)債，此時，合營方應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定確認(rèn)在這些資產(chǎn)和負(fù)

債中的利益份額。如按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 4 號－固定資產(chǎn)》來確認(rèn)在相關(guān)固定

資產(chǎn)中的利益份額，按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則來確認(rèn)在相關(guān)金融資產(chǎn)和金融

負(fù)債中的份額。

  共同經(jīng)營通過單獨主體達(dá)成時，合營方應(yīng)確認(rèn)按照上述原則單獨所承擔(dān)的負(fù)

債，以及按本企業(yè)的份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債。但合營方對于因其他股東未按約

定向合營安排提供資金，按照我國相關(guān)法律或相關(guān)合同約定等規(guī)定而承擔(dān)連帶責(zé)

任的，從其規(guī)定，在會計處理上應(yīng)遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 13 號一一或有事項》。

  B、合營方向共同經(jīng)營投出或者出售不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的會計處理

  合營方向共同經(jīng)營投出或出售資產(chǎn)等（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外），在共同經(jīng)

營將相關(guān)資產(chǎn)出售給第三方或相關(guān)資產(chǎn)消耗之前（即，未實現(xiàn)內(nèi)部利潤仍包括在

共同經(jīng)營持有的資產(chǎn)賬面價值中時），應(yīng)當(dāng)僅確認(rèn)歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的

利得或損失。交易表明投出或出售的資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8 號一一資

產(chǎn)減值》（以下簡稱“資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)則”）等規(guī)定的資產(chǎn)減值損失的，合營方

應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)該損失。

  C、合營方自共同經(jīng)營購買不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的會計處理

  合營方自共同經(jīng)營購買資產(chǎn)等（該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的除外），在將該資產(chǎn)等出

售給第三方之前（即，未實現(xiàn)內(nèi)部利潤仍包括在合營方持有的資產(chǎn)賬面價值中

時），不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中該合營方應(yīng)享有的部分。即，此時應(yīng)當(dāng)

僅確認(rèn)因該交易產(chǎn)生的損益中歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的部分。

  D、合營方取得構(gòu)成業(yè)務(wù)的共同經(jīng)營的利益份額的會計處理

  合營方取得共同經(jīng)營中的利益份額，且該共同經(jīng)營構(gòu)成業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照企

業(yè)合并準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，但其他相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定不能與合營

安排準(zhǔn)則的規(guī)定相沖突。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)合并準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定判斷該共同經(jīng)營

是否構(gòu)成業(yè)務(wù)。該處理原則不僅適用于收購現(xiàn)有的構(gòu)成業(yè)務(wù)的共同經(jīng)營中的利益

份額，也適用于與其他參與方一起設(shè)立共同經(jīng)營，且由于有其他參與方注入既存

業(yè)務(wù)，使共同經(jīng)營設(shè)立時即構(gòu)成業(yè)務(wù)。

  ② 對共同經(jīng)營不享有共同控制的參與方的會計處理原則

  對共同經(jīng)營不享有共同控制的參與方（非合營方），如果享有該共同經(jīng)營相

關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該共同經(jīng)營相關(guān)負(fù)債的，比照合營方進(jìn)行會計處理。即，共同經(jīng)營

的參與方，不論其是否具有共同控制，只要能夠享有共同經(jīng)營相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利、

并承擔(dān)共同經(jīng)營相關(guān)負(fù)債的義務(wù)，對在共同經(jīng)營中的利益份額采用與合營方相同

的會計處理。否則，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定對其利益份額進(jìn)行會計處

理。

  （4）關(guān)于合營企業(yè)參與方的會計處理

  合營企業(yè)中，參與方應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 2 號-長期股權(quán)投資》的規(guī)

定核算其對合營企業(yè)的投資。

  對合營企業(yè)不享有共同控制的參與方（非合營方）應(yīng)當(dāng)根據(jù)其對該合營企業(yè)

的影響程度進(jìn)行相關(guān)會計處理：對該合營企業(yè)具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照長期股

權(quán)投資準(zhǔn)則的規(guī)定核算其對該合營企業(yè)的投資；對該合營企業(yè)不具有重大影響

的，應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定核算其對該合營企業(yè)的投資。

  本公司現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物包括本公

司持有的期限短（一般指從購買日起三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已

知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

  （1）外幣業(yè)務(wù)

  本公司外幣交易按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣金額。

  在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行

處理：外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期

匯率與初始確認(rèn)時或前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)

期損益；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折

算，不改變其記賬本位幣金額；以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允

價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差

額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當(dāng)期損益；在資本化期間內(nèi)，

外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)

的成本。

  （2）外幣財務(wù)報表的折算

  本公司對外幣財務(wù)報表折算時，遵循下列規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債

項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項

目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用

交易發(fā)生日的即期匯率（或采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期

匯率近似的匯率折算）折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，確認(rèn)

為其他綜合收益。比較財務(wù)報表的折算比照上述規(guī)定處理。

  在本公司成為金融工具合同的一方時確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

  （1）金融資產(chǎn)的分類、確認(rèn)和計量

  本公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金

融資產(chǎn)劃分為：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入其他

綜合收益的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

  金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入

當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資

產(chǎn)，相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額。

  ①以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

  本公司管理以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量

為目標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致，即在特定

日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。本

公司對于此類金融資產(chǎn)，采用實際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，其攤銷

或減值產(chǎn)生的利得或損失，計入當(dāng)期損益。

  ②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

  本公司管理此類金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以

出售為目標(biāo)，且此類金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致。本公

司對此類金融資產(chǎn)按照公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，但減值損失或

利得、匯兌損益和按照實際利率法計算的利息收入計入當(dāng)期損益。

  此外，本公司將部分非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動

計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。本公司將該類金融資產(chǎn)的相關(guān)股利收入計入當(dāng)期

損益，公允價值變動計入其他綜合收益。當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其

他綜合收益的累計利得或損失將從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益，不計入當(dāng)期損

益。

  ③以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

  本公司將上述以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入

其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，分類為以公允價值計量且其變動計入

當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。此外，在初始確認(rèn)時，本公司為了消除或顯著減少會計錯

配，將部分金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

對于此類金融資產(chǎn)，本公司采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期

損益。

  （2）金融負(fù)債的分類、確認(rèn)和計量

  金融負(fù)債于初始確認(rèn)時分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金

融負(fù)債和其他金融負(fù)債。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)

債，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益，其他金融負(fù)債的相關(guān)交易費用計入其初始

確認(rèn)金額。

  ①以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

  以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債

（含屬于金融負(fù)債的衍生工具）和初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計

入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

  交易性金融負(fù)債（含屬于金融負(fù)債的衍生工具），按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計

量，除與套期會計有關(guān)外，公允價值變動計入當(dāng)期損益。

  被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，該負(fù)債由本公

司自身信用風(fēng)險變動引起的公允價值變動計入其他綜合收益，且終止確認(rèn)該負(fù)債

時，計入其他綜合收益的自身信用風(fēng)險變動引起的其公允價值累計變動額轉(zhuǎn)入留

存收益。其余公允價值變動計入當(dāng)期損益。若按上述方式對該等金融負(fù)債的自身

信用風(fēng)險變動的影響進(jìn)行處理會造成或擴(kuò)大損益中的會計錯配的，本公司將該金

融負(fù)債的全部利得或損失（包括企業(yè)自身信用風(fēng)險變動的影響金額）計入當(dāng)期損

益。

  ②其他金融負(fù)債

  除金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不符合終止確認(rèn)條件或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的

金融負(fù)債、財務(wù)擔(dān)保合同外的其他金融負(fù)債分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債，

按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，終止確認(rèn)或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計入當(dāng)期損益。

  （3）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法

  滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，予以終止確認(rèn)：① 收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流

量的合同權(quán)利終止；② 該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的

風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；③該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保

留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，但是放棄了對該金融資產(chǎn)的控制。

  若企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，且

未放棄對該金融資產(chǎn)的控制的，則按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)

金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融

資產(chǎn)價值變動使企業(yè)面臨的風(fēng)險水平。

  金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值及因

轉(zhuǎn)移而收到的對價與原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額之和的差額計

入當(dāng)期損益。

  金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值在終

止確認(rèn)及未終止確認(rèn)部分之間按其相對的公允價值進(jìn)行分?jǐn)偅⒁蜣D(zhuǎn)移而收到

的對價與應(yīng)分?jǐn)傊两K止確認(rèn)部分的原計入其他綜合收益的公允價值變動累計額

之和與分?jǐn)偟那笆鲑~面金額之差額計入當(dāng)期損益。

  本公司對采用附追索權(quán)方式出售的金融資產(chǎn)，或?qū)⒊钟械慕鹑谫Y產(chǎn)背書轉(zhuǎn)

讓，需確定該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移。已將該金

融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；

保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；既

沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，則繼續(xù)判斷企

業(yè)是否對該資產(chǎn)保留了控制，并根據(jù)前面各段所述的原則進(jìn)行會計處理。

  （4）金融負(fù)債的終止確認(rèn)

  金融負(fù)債（或其一部分）的現(xiàn)時義務(wù)已經(jīng)解除的，本公司終止確認(rèn)該金融負(fù)

債（或該部分金融負(fù)債）。本公司（借入方）與借出方簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融

負(fù)債的方式替換原金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與原金融負(fù)債的合同條款實質(zhì)上不同

的，終止確認(rèn)原金融負(fù)債，同時確認(rèn)一項新金融負(fù)債。本公司對原金融負(fù)債（或

其一部分）的合同條款作出實質(zhì)性修改的，終止確認(rèn)原金融負(fù)債，同時按照修改

后的條款確認(rèn)一項新金融負(fù)債。

  金融負(fù)債（或其一部分）終止確認(rèn)的，本公司將其賬面價值與支付的對價（包

括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債）之間的差額，計入當(dāng)期損益。

  （5）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷

  當(dāng)本公司具有抵銷已確認(rèn)金額的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的法定權(quán)利，且該種法

定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的，同時本公司計劃以凈額結(jié)算或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清

償該金融負(fù)債時，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列

示。除此以外，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不予相互抵銷。

  （6）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法

  公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能

收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格。金融工具存在活躍市場的，本公司采用

活躍市場中的報價確定其公允價值。活躍市場中的報價是指易于定期從交易所、

經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會、定價服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價格，且代表了在公平交易中實際發(fā)

生的市場交易的價格。金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術(shù)確定其

公允價值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中

使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具當(dāng)前的公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法

和期權(quán)定價模型等。在估值時，公司采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)

據(jù)和其他信息支持的估值技術(shù)，選擇與市場參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易中所

考慮的資產(chǎn)或負(fù)債特征相一致的輸入值，并盡可能優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值。

在相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下，使用不可輸入值。

  （7）權(quán)益工具

  權(quán)益工具是指能證明擁有本公司在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的

合同。本公司發(fā)行（含再融資）、回購、出售或注銷權(quán)益工具作為權(quán)益的變動處

理，與權(quán)益性交易相關(guān)的交易費用從權(quán)益中扣減。本公司不確認(rèn)權(quán)益工具的公允

價值變動。

  本公司權(quán)益工具在存續(xù)期間分派股利（含分類為權(quán)益工具的工具所產(chǎn)生的

“利息”）的，作為利潤分配處理。

  本公司需確認(rèn)減值損失的金融工具系以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（含應(yīng)收款

項）、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資、租賃應(yīng)收款，

主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長期應(yīng)

收款等。此外，對部分財務(wù)擔(dān)保合同，也應(yīng)按照本部分所述會計政策計提減值準(zhǔn)

備和確認(rèn)信用減值損失。

  （1）減值準(zhǔn)備的確認(rèn)方法

  本公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對上述各項目按照其適用的預(yù)期信用損失計

量方法計提減值準(zhǔn)備并確認(rèn)信用減值損失。

  信用損失，是指本公司按照原實際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)

金流量與預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中，

對于本公司購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用

調(diào)整的實際利率折現(xiàn)。

  預(yù)期信用損失計量的一般方法是指，本公司在每個資產(chǎn)負(fù)債表日評估金融資

產(chǎn)的信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加，如果信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯

著增加，本公司按照相當(dāng)于整個存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計量損失準(zhǔn)備；如

果信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后未顯著增加，本公司按照相當(dāng)于未來12個月內(nèi)預(yù)期信用

損失的金額計量損失準(zhǔn)備。本公司在評估預(yù)期信用損失時，考慮所有合理且有依

據(jù)的信息，包括前瞻性信息。

  對于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險的金融工具，本公司假設(shè)其信用風(fēng)險

自初始確認(rèn)后并未顯著增加，選擇按照未來 12 個月內(nèi)的預(yù)期信用損失計量損失

準(zhǔn)備。

  （2）信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后是否顯著增加的判斷標(biāo)準(zhǔn)

  如果某項金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日確定的預(yù)計存續(xù)期內(nèi)的違約概率顯著高

于在初始確認(rèn)時確定的預(yù)計存續(xù)期內(nèi)的違約概率，則表明該項金融資產(chǎn)的信用風(fēng)

險顯著增加。除特殊情況外，本公司采用未來12個月內(nèi)發(fā)生的違約風(fēng)險的變化作

為整個存續(xù)期內(nèi)發(fā)生違約風(fēng)險變化的合理估計，來確定自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險是

否顯著增加。

  （3）以組合為基礎(chǔ)評估預(yù)期信用風(fēng)險

  本公司對于信用風(fēng)險顯著不同且具備以下特征的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他

應(yīng)收款單項評價信用風(fēng)險。如：與對方存在爭議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項；

已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收款項等。

  除了單項評估信用風(fēng)險的金融資產(chǎn)外，本公司基于共同風(fēng)險特征將金融資產(chǎn)

劃分為不同的組別，在組合的基礎(chǔ)上評估信用風(fēng)險。

  （4）金融資產(chǎn)減值的會計處理方法

  期末，本公司計算各類金融資產(chǎn)的預(yù)計信用損失，如果該預(yù)計信用損失大于

其當(dāng)前減值準(zhǔn)備的賬面金額，將其差額確認(rèn)為減值損失；如果小于當(dāng)前減值準(zhǔn)備

的賬面金額，則將差額確認(rèn)為減值利得。

  （1） 存貨分類

  本公司存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、低值易耗品、包裝物等。

  （2）存貨取得和發(fā)出存貨的計價方法

  存貨在取得時，按成本進(jìn)行初始計量，包括采購成本、加工成本和其他成本。

存貨發(fā)出時按加權(quán)平均法計價。

  （3） 期末存貨的計量

  資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)

凈值的，計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。

  按單個存貨項目計算的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備，

計入當(dāng)期損益。可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時

估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。

  （4） 存貨的盤存制度

  本公司采用永續(xù)盤存制。

  （5） 低值易耗品和包裝物的攤銷辦法

  ①低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法；

  ②包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法；

  ③其他周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷法。

  在本公司與客戶的合同中，本公司有權(quán)就已向客戶轉(zhuǎn)讓商品、提供的相關(guān)服

務(wù)而收取合同價款，與此同時承擔(dān)將商品或服務(wù)轉(zhuǎn)移給客戶的履約義務(wù)。當(dāng)客戶

實際支付合同對價或在該對價到期應(yīng)付之前，企業(yè)已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)移了商品或服

務(wù)，則應(yīng)當(dāng)將因已轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)收取對價的權(quán)利列示為合同資產(chǎn)，在取

得無條件收款權(quán)時確認(rèn)為應(yīng)收賬款或長期應(yīng)收款。

  在本公司與客戶的合同中，本公司有權(quán)在尚未向客戶轉(zhuǎn)移商品或服務(wù)之前收

取合同對價，與此同時將已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)移商品或服務(wù)的義務(wù)

列示為合同負(fù)債。當(dāng)本公司履行向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)的義務(wù)時，合同負(fù)債

確認(rèn)為收入。

  本公司對于同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債以凈額列示。

  （1） 初始計量

  本公司分別下列兩種情況對長期股權(quán)投資進(jìn)行初始計量：

  ①企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

  A、同一控制下的企業(yè)合并中，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)

債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并

財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資

初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的

差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)

生的各項直接相關(guān)費用，包括為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法

律服務(wù)費用等，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

  B、非同一控制下的企業(yè)合并中，本公司區(qū)別下列情況確定合并成本：

  a）一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為在購買日為取得對被購買方

的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價值；

  b）通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，以購買日之前所持被購買方的

股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成

本；

  c）為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)

管理費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；

  d）在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買

日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，將

其計入合并成本。

  ②除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按

照下列規(guī)定確定其初始投資成本：

  A、以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為初始投

資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必

要支出。

  B、通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企

業(yè)會計準(zhǔn)則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換》確定。

  C、通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照《企業(yè)會計準(zhǔn)

則第12號--債務(wù)重組》確定。

  ③無論是以何種方式取得長期股權(quán)投資，取得投資時，對于支付的對價中包

含的應(yīng)享有被投資單位已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤都作為應(yīng)收項目

單獨核算，不構(gòu)成取得長期股權(quán)投資的初始投資成本。

  （2） 后續(xù)計量

  能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，在個別財務(wù)報表中采用成本法

核算。對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。

  ①采用成本法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計價。追加或收回投資

調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期

投資收益。

  ②采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投

資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本；長

期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價

值份額的，其差額計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。

  取得長期股權(quán)投資后，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其

他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資

的賬面價值；按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)享有的部分，相

應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值；對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利

潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者

權(quán)益。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位可辨

認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。被投資單

位采用的會計政策及會計期間與本公司不一致的，按照本公司的會計政策及會計

期間對被投資單位的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益

等。確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上

構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，本公司負(fù)有承擔(dān)額外損失義

務(wù)的除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，本公司在其收益分享額彌補未確認(rèn)的

虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。

  計算確認(rèn)應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈損益時，與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)之

間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照應(yīng)享有的比例計算歸屬于本公司的部分，予以

抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。本公司與被投資單位發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損

失屬于資產(chǎn)減值損失的，予以全額確認(rèn)。

  本公司對聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資，其中一部分通過風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)、共同基金、

信托公司或包括投連險基金在內(nèi)的類似主體間接持有的，無論以上主體是否對這

部分投資具有重大影響，本公司都按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)

和計量》的有關(guān)規(guī)定，對間接持有的該部分投資選擇以公允價值計量且其變動計

入損益，并對其余部分采用權(quán)益法核算。

  ③本公司處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入當(dāng)期

損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在處置該項投資時，采用與被投資單位

直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)，按相應(yīng)比例對原計入其他綜合收益的部分

進(jìn)行會計處理。

  （3）確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)

   共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)

活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策。重大影響，是指投資方

對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他

方一起共同控制這些政策的制定。在確定能否對被投資單位實施控制或施加重大

影響時，同時考慮本公司和其他方持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換債券、當(dāng)期可執(zhí)

行認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。

   投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。本

公司投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用

權(quán)、已出租的建筑物。

   本公司投資性房地產(chǎn)按照取得時的成本進(jìn)行初始計量，并按照固定資產(chǎn)或無

形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期計提折舊或攤銷。

   與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，在相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司且其

成本能夠可靠的計量時，計入投資性房地產(chǎn)成本；否則，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

   采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提資產(chǎn)減值方法見附注三、

   如采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，應(yīng)采用下述披露：

   本公司投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場，而且本公司能夠從房

地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而能夠?qū)?/p>

投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理估計，因此本公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價

值模式進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值的變動計入當(dāng)期損益。

   確定投資性房地產(chǎn)的公允價值時，參照活躍市場上同類或類似房地產(chǎn)的現(xiàn)行

市場價格；無法取得同類或類似房地產(chǎn)的現(xiàn)行市場價格的，參照活躍市場上同類

或類或類似房地產(chǎn)的最近交易價格，并考慮交易情況、交易日期、所在區(qū)域等因

素，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計；或基于預(yù)計未來獲得的租

金收益和有關(guān)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定其公允價值。

   投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂没驅(qū)ν獬鍪蹠r，自改變之日起，將該投資性

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或存貨。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹?/p>

資本增值時，自改變之日起，將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生

轉(zhuǎn)換時，以轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。

  對投資性房地產(chǎn)的預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊(攤銷)方法于每年年度

終了進(jìn)行復(fù)核并作適當(dāng)調(diào)整。

  當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置、或者永久退出使用且預(yù)計不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)

利益時，終止確認(rèn)該項投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的

處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后計入當(dāng)期損益。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、

報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當(dāng)期損益。

  本公司固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，并

且使用年限超過一年，與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司且其成本能夠

可靠計量的有形資產(chǎn)。

  （1）固定資產(chǎn)的分類

  本公司固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運輸工具、其他設(shè)

備。

  （2）固定資產(chǎn)折舊

  除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)之外，固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分

類計提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘值率確定折舊率。

  利用專項儲備支出形成的固定資產(chǎn)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲

備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。

  本公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈

殘值。并在年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，

如與原先估計數(shù)存在差異的，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

  本公司在建工程指興建中的廠房與設(shè)備及其他固定資產(chǎn)，按工程項目進(jìn)行明

細(xì)核算，按實際成本入賬，其中包括直接建筑及安裝成本，以及符合資本化條件

的借款費用。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，暫估結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，停止利息

資本化，并開始按確定的固定資產(chǎn)折舊方法計提折舊，待工程竣工決算后，按竣

工決算的金額調(diào)整原暫估金額，但不調(diào)整原已計提的折舊額。

  （1）借款費用資本化的確認(rèn)原則和資本化期間

  本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)

的，在同時滿足下列條件時予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本：

  ① 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

  ② 借款費用已經(jīng)發(fā)生；

  ③ 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已

經(jīng)開始。

  符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間

連續(xù)超過3個月的，暫停借款費用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費用確認(rèn)為

費用，計入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。如果中斷是所購

建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程

序，借款費用的資本化繼續(xù)進(jìn)行。

  購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借

款費用停止資本化。以后發(fā)生的借款費用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用。

  （2）借款費用資本化金額的計算方法

  為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期

實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)

行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

  為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)

支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，

計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率

計算確定。

  本公司將企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)，并且與該資產(chǎn)相關(guān)的預(yù)計未來

經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、該資產(chǎn)的成本能夠可靠計量的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)確

認(rèn)為無形資產(chǎn)。

  本公司的無形資產(chǎn)按實際支付的金額或確定的價值入賬。

  （1）購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性

質(zhì)，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款

的現(xiàn)值之間的差額，除按照規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期

損益。

  （2）投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為成本，

但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

  （3）本公司內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。

研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)

是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)

計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。

  內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)

項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以

使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的

意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品

存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用

性；有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有

能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計

量。

  本公司使用壽命有限的無形資產(chǎn)，自該無形資產(chǎn)可供使用時起在使用壽命期

內(nèi)平均攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷。無形資產(chǎn)攤銷金額為其成本

扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還需扣除已計提的無形資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

  商譽為非同一控制下企業(yè)合并成本超過應(yīng)享有的被投資單位或被購買方可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)于取得日或購買日的公允價值份額的差額。

  與子公司有關(guān)的商譽在合并財務(wù)報表上單獨列示，與聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)有

關(guān)的商譽，包含在長期股權(quán)投資的賬面價值中。

  在財務(wù)報表中單獨列示的商譽至少在每年年終進(jìn)行減值測試。減值測試時，

商譽的賬面價值依據(jù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)

中受益的情況分?jǐn)傊潦芤娴馁Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。

  長期待攤費用按實際發(fā)生額入賬，在受益期或規(guī)定的期限內(nèi)分期平均攤銷。

如果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益則將尚未攤銷的該項目的攤

余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

  職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種

形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期

職工福利。本公司提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益

人等的福利，也屬于職工薪酬。

  （1）短期薪酬

  本公司在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)

債，并計入當(dāng)期損益，其他會計準(zhǔn)則要求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。

  （2）離職后福利

  本公司將離職后福利計劃分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃。離職后福利

計劃，是指本公司與職工就離職后福利達(dá)成的協(xié)議，或者本公司為向職工提供離

職后福利制定的規(guī)章或辦法等。其中，設(shè)定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固

定費用后，本公司不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計劃；設(shè)定受益計劃，

是指除設(shè)定提存計劃以外的離職后福利計劃。

  （3）辭退福利

  本公司向職工提供辭退福利的，在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工

薪酬負(fù)債，并計入當(dāng)期損益：本公司不能單方面撤回因解除勞動關(guān)系計劃或裁減

建議所提供的辭退福利時；本公司確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或

費用時。

  （4）其他長期職工福利

  本公司向職工提供的其他長期職工福利，符合設(shè)定提存計劃條件的，按照上

述設(shè)定提存計劃的會計政策進(jìn)行處理；除此以外的，按照上述設(shè)定受益計劃的會

計政策確認(rèn)和計量其他長期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)。

  （1）預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

  本公司規(guī)定與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：

  ①該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；

  ②履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

  ③該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

  （2）預(yù)計負(fù)債的計量方法

  預(yù)計負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量。所需

支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)

按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計數(shù)分別下列情況處理：

  ①或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

  ②或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。

  在確定最佳估計數(shù)時，綜合考慮與或有事項有關(guān)的風(fēng)險、不確定性和貨幣時

間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，通過對相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后

確定最佳估計數(shù)。

  本公司清償預(yù)計負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模a償金額

只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。確認(rèn)的補償金額不超過預(yù)計

負(fù)債的賬面價值。

  本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。有確鑿證據(jù)表明該

賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)

行調(diào)整。

  于合同開始日，公司對合同進(jìn)行評估，識別合同所包含的各單項履約義務(wù)，

并確定各單項履約義務(wù)是在某一時段內(nèi)履行，還是在某一時點履行。

  滿足下列條件之一時，屬于在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)，否則，屬于在某一

時點履行履約義務(wù)：(1) 客戶在公司履約的同時即取得并消耗公司履約所帶來的

經(jīng)濟(jì)利益；(2) 客戶能夠控制公司履約過程中在建商品或服務(wù)；(3) 公司履約過

程中所產(chǎn)出的商品或服務(wù)具有不可替代用途，且公司在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累

計至今已完成的履約部分收取款項。

  對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，公司在該段時間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收

入。履約進(jìn)度不能合理確定時，已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模凑找呀?jīng)

發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。對于在某一時點履

行的履約義務(wù)，在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時點確認(rèn)收入。在判斷客戶是

否已取得商品控制權(quán)時，公司考慮下列跡象：(1) 公司就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)

利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)；(2) 公司已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移

給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)；(3) 公司已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客

戶，即客戶已實物占有該商品；(4) 公司已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬

轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬；(5) 客戶已接受

該商品；(6) 其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。

  (1) 公司按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格計量收入。交易價格是公司

因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額，不包括代第三方收取的款

項以及預(yù)期將退還給客戶的款項。

  (2) 合同中存在可變對價的，公司按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對

價的最佳估計數(shù)，但包含可變對價的交易價格，不超過在相關(guān)不確定性消除時累

計已確認(rèn)收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。

  (3) 合同中存在重大融資成分的，公司按照假定客戶在取得商品或服務(wù)控制

權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應(yīng)付金額確定交易價格。該交易價格與合同對價之間的差

額，在合同期間內(nèi)采用實際利率法攤銷。合同開始日，公司預(yù)計客戶取得商品或

服務(wù)控制權(quán)與客戶支付價款間隔不超過一年的，不考慮合同中存在的重大融資成

分。

  (4) 合同中包含兩項或多項履約義務(wù)的，公司于合同開始日，按照各單項履

約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)。

  政府補助在滿足政府補助所附條件并能夠收到時確認(rèn)。

  對于貨幣性資產(chǎn)的政府補助，按照收到或應(yīng)收的金額計量。對于非貨幣性資

產(chǎn)的政府補助，按照公允價值計量；公允價值不能夠可靠取得的，按照名義金額

  與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指本公司取得的、用于購建或以其他方式形成長

期資產(chǎn)的政府補助；除此之外，作為與收益相關(guān)的政府補助。

  對于政府文件未明確規(guī)定補助對象的，能夠形成長期資產(chǎn)的，與資產(chǎn)價值相

對應(yīng)的政府補助部分作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，其余部分作為與收益相關(guān)的政

府補助；難以區(qū)分的，將政府補助整體作為與收益相關(guān)的政府補助。

  與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值，或者確認(rèn)為遞延收益在

相關(guān)資產(chǎn)使用期限內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。與收益相關(guān)的政府補

助，用于補償已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；

用于補償以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，則計入遞延收益，于相關(guān)成本費用

或損失確認(rèn)期間計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。按照名義金額計量的政府補助，

直接計入當(dāng)期損益。本公司對相同或類似的政府補助業(yè)務(wù)，采用一致的方法處理。

  與日常活動相關(guān)的政府補助，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)

成本費用。與日常活動無關(guān)的政府補助，計入營業(yè)外收支。

  已確認(rèn)的政府補助需要返還時，初始確認(rèn)時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的，調(diào)整

資產(chǎn)賬面價值；存在相關(guān)遞延收益余額的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部

分計入當(dāng)期損益；屬于其他情況的，直接計入當(dāng)期損益。

  本公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理。

  （1）遞延所得稅資產(chǎn)

  ①資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時性差異的，以未來期

間很可能取得的用以抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，按照預(yù)期收回

該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率，計算確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延

所得稅資產(chǎn)。

  ②資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額

用來抵扣可抵扣暫時性差異的，確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

  ③資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很

可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所

得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，轉(zhuǎn)回減記的金額。

  （2）遞延所得稅負(fù)債

  資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在應(yīng)納稅暫時性差異的，按照預(yù)期收

回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率，確認(rèn)由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所

得稅負(fù)債。

  （1）租賃的識別

  在合同開始日，本公司作為承租人或出租人評估合同中的客戶是否有權(quán)獲得

在使用期間內(nèi)因使用已識別資產(chǎn)所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益，并有權(quán)在該使用期

間主導(dǎo)已識別資產(chǎn)的使用。如果合同中一方讓渡了在一定期間內(nèi)控制一項或多項

已識別資產(chǎn)使用的權(quán)利以換取對價，則本公司認(rèn)定合同為租賃或者包含租賃。

  （2）本公司作為承租人

  在租賃期開始日，本公司對所有租賃確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，簡化處理

的短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃除外。

  使用權(quán)資產(chǎn)的會計政策見附注三、28。

  租賃負(fù)債按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額按照租賃內(nèi)含利率或增

量借款利率計算的現(xiàn)值進(jìn)行初始計量。租賃付款額包括：固定付款額及實質(zhì)固定

付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關(guān)金額；取決于指數(shù)或比率的可變租

賃付款額；購買選擇權(quán)的行權(quán)價格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)；行

使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選

擇權(quán)；以及根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計應(yīng)支付的款項。后續(xù)按照固定的周期

性利率計算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費用，并計入當(dāng)期損益。未納入租

賃負(fù)債計量的可變租賃付款額在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

  短期租賃

  短期租賃是指在租賃期開始日，租賃期不超過12個月的租賃，包含購買選擇

權(quán)的租賃除外。

  本公司將短期租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法的方法計

入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

  對于短期租賃，本公司按照租賃資產(chǎn)的類別將下列資產(chǎn)類型中滿足短期租賃

條件的項目選擇采用上述簡化處理方法。

  低價值資產(chǎn)租賃

  低價值資產(chǎn)租賃是指單項租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時價值低于4萬元的租賃。

  本公司將低價值資產(chǎn)租賃的租賃付款額，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法

（或其他系統(tǒng)合理）的方法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

  對于低價值資產(chǎn)租賃，本公司根據(jù)每項租賃的具體情況選擇采用上述簡化處

理方法。

  （3）本公司作為出租人

  本公司作作為出租人時，將實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報

酬的租賃確認(rèn)為融資租賃，除融資租賃之外的其他租賃確認(rèn)為經(jīng)營租賃。

  融資租賃

  融資租賃中，在租賃期開始日本公司按租賃投資凈額作為應(yīng)收融資租賃款的

入賬價值，租賃投資凈額為未擔(dān)保余值和租賃期開始日尚未收到的租賃收款額按

照租賃內(nèi)含利率折現(xiàn)的現(xiàn)值之和。本公司作為出租人按照固定的周期性利率計算

并確認(rèn)租賃期內(nèi)各個期間的利息收入。本公司作為出租人取得的未納入租賃投資

凈額計量的可變租賃付款額在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

  應(yīng)收融資租賃款的終止確認(rèn)和減值按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具

確認(rèn)和計量》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》的規(guī)定進(jìn)行會計處理。

  經(jīng)營租賃

  經(jīng)營租賃中的租金，本公司在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法【或其他更為系

統(tǒng)合理的方法】確認(rèn)當(dāng)期損益。發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用應(yīng)當(dāng)資本

化，在租賃期內(nèi)按照與租金收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)偅制谟嬋氘?dāng)期損益。

取得的與經(jīng)營租賃有關(guān)的未計入租賃收款額的可變租賃付款額，在實際發(fā)生時計

入當(dāng)期損益。

  （4）轉(zhuǎn)租賃（不適用可刪除）

  本公司作為轉(zhuǎn)租出租人時，基于原租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)對轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行分

類。原租賃為短期租賃，且本集團(tuán)對原租賃進(jìn)行簡化處理的，將該轉(zhuǎn)租賃分類為

經(jīng)營租賃。

  （5）售后回租（不適用可刪除）

  承租人和出租人按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定，評估確定售

后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否屬于銷售。

  售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，承租人按原資產(chǎn)賬面價值中與租回

獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至出

租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失；出租人根據(jù)其他適用的企業(yè)會計準(zhǔn)則對資產(chǎn)購

買進(jìn)行會計處理，并根據(jù)本準(zhǔn)則對資產(chǎn)出租進(jìn)行會計處理。

  售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的，承租人繼續(xù)確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，同

時確認(rèn)一項與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融負(fù)債，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融

工具確認(rèn)和計量》對該金融負(fù)債進(jìn)行會計處理；出租人不確認(rèn)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但確

認(rèn)一項與轉(zhuǎn)讓收入等額的金融資產(chǎn)，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具

確認(rèn)和計量》對該金融資產(chǎn)進(jìn)行會計處理。

  （6）新冠肺炎疫情引發(fā)的租金減讓（如公司選擇不采用簡化處理方法的，

此部分刪除）

  對于由新冠肺炎疫情直接引發(fā)的、本公司與承租人或出租人就現(xiàn)有租賃合同

達(dá)成的租金減免、延期支付等租金減讓，同時滿足下列條件的，本集團(tuán)對【房屋

及建筑物】等類別租賃采用簡化方法：

  ①減讓后的租賃對價較減讓前減少或基本不變，其中，租賃對價未折現(xiàn)或按

減讓前折現(xiàn)率折現(xiàn)均可；

  ②減讓僅針對2021年6月30日前的應(yīng)付租賃付款額；

  ③綜合考慮定性和定量因素后認(rèn)定租賃的其他條款和條件無重大變化。

  本公司不評估是否發(fā)生租賃變更。

  當(dāng)本公司作為承租人時，本公司繼續(xù)按照與減讓前一致的折現(xiàn)率計算租賃負(fù)

債的利息費用并計入當(dāng)期損益，繼續(xù)按照與減讓前一致的方法對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行

計提折舊等后續(xù)計量。發(fā)生租金減免的，本公司將減免的租金作為可變租賃付款

額，在達(dá)成減讓協(xié)議等解除原租金支付義務(wù)時，按未折現(xiàn)或減讓前折現(xiàn)率折現(xiàn)金

額沖減相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，同時相應(yīng)調(diào)整租賃負(fù)債；延期支付租金的，本公司

在實際支付時沖減前期確認(rèn)的租賃負(fù)債。對于采用簡化處理的短期租賃和低價值

資產(chǎn)租賃，本公司繼續(xù)按照與減讓前一致的方法將原合同租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本

或費用。發(fā)生租金減免的，本公司將減免的租金作為可變租賃付款額，在減免期

間沖減相關(guān)資產(chǎn)成本或費用；延期支付租金的，本公司在原支付期間將應(yīng)支付的

租金確認(rèn)為應(yīng)付款項，在實際支付時沖減前期確認(rèn)的應(yīng)付款項。

  當(dāng)本公司作為出租人時，對于經(jīng)營租賃，本公司繼續(xù)按照與減讓前一致的方

法將原合同租金確認(rèn)為租賃收入。發(fā)生租金減免的，本公司將減免的租金作為可

變租賃付款額，在減免期間沖減租賃收入；延期收取租金的，本公司在原收取期

間將應(yīng)收取的租金確認(rèn)為應(yīng)收款項，并在實際收到時沖減前期確認(rèn)的應(yīng)收款項。

對于融資租賃，本公司繼續(xù)按照與減讓前一致的折現(xiàn)率計算利息并確認(rèn)為租賃收

入。發(fā)生租金減免的，本公司將減免的租金作為可變租賃付款額，在達(dá)成減讓協(xié)

議等放棄原租金收取權(quán)利時，按未折現(xiàn)或減讓前折現(xiàn)率折現(xiàn)金額沖減原確認(rèn)的租

賃收入，不足沖減的部分計入投資收益，同時相應(yīng)調(diào)整應(yīng)收融資租賃款；延期收

取租金的，本公司在實際收到時沖減前期確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款。

  （1）使用權(quán)資產(chǎn)確認(rèn)條件

  本公司使用權(quán)資產(chǎn)是指本公司作為承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)

利。

  在租賃期開始日，使用權(quán)資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量。該成本包括：租賃負(fù)

債的初始計量金額；在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，

扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額；本公司作為承租人發(fā)生的初始直接費用；本公

司作為承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)

至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計將發(fā)生的成本。本公司作為承租人按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則

第13號——或有事項》對拆除復(fù)原等成本進(jìn)行確認(rèn)和計量。后續(xù)就租賃負(fù)債的任

何重新計量作出調(diào)整。

  （2）使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法

  本公司采用直線法計提折舊。本公司作為承租人能夠合理確定租賃期屆滿時

取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定租

賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者

孰短的期間內(nèi)計提折舊。

  （3）使用權(quán)資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法見附注三、30。

  （1）持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的分類與計量

  本公司主要通過出售（包括具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換）而非持續(xù)使

用一項非流動資產(chǎn)或處置組收回其賬面價值時，該非流動資產(chǎn)或處置組被劃分為

持有待售類別。

  上述非流動資產(chǎn)不包括采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、采

用公允價值減去出售費用后的凈額計量的生物資產(chǎn)、職工薪酬形成的資產(chǎn)、金融

資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)及保險合同產(chǎn)生的權(quán)利。

  處置組，是指在一項交易中作為整體通過出售或其他方式一并處置的一組資

產(chǎn)，以及在該交易中轉(zhuǎn)讓的與這些資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債。在特定情況下，處置組

包括企業(yè)合并中取得的商譽等。

  同時滿足下列條件的非流動資產(chǎn)或處置組被劃分為持有待售類別：根據(jù)類似

交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，該非流動資產(chǎn)或處置組在當(dāng)前狀況下即可

立即出售；出售極可能發(fā)生，即已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買

承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成。因出售對子公司的投資等原因?qū)е聠适ψ庸?/p>

司控制權(quán)的，無論出售后本公司是否保留部分權(quán)益性投資，在擬出售的對子公司

投資滿足持有待售類別劃分條件時，在個別財務(wù)報表中將對子公司投資整體劃分

為持有待售類別，在合并財務(wù)報表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類

別。

  初始計量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，賬

面價值高于公允價值減去出售費用后凈額的差額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。對于持有

待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，先抵減處置組中商譽的賬面價值，再根

據(jù)處置組中的各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例抵減其賬面價值。

  后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組公允價值減去出售費用

后的凈額增加的，以前減記的金額予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的

資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當(dāng)期損益。已抵減的商譽賬面價值不得

轉(zhuǎn)回。

  持有待售的非流動資產(chǎn)和持有待售的處置組中的資產(chǎn)不計提折舊或進(jìn)行攤

銷；持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費用繼續(xù)予以確認(rèn)。被劃分為持有待

售的聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的全部或部分投資，對于劃分為持有待售的部分停止權(quán)

益法核算，保留的部分（未被劃分為持有待售類別）則繼續(xù)采用權(quán)益法核算；當(dāng)

本公司因出售喪失對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的重大影響時，停止使用權(quán)益法。

  某項非流動資產(chǎn)或處置組被劃分為持有待售類別，但后來不再滿足持有待售

類別劃分條件的，本公司停止將其劃分為持有待售類別，并按照下列兩項金額中

較低者計量：

  ①該資產(chǎn)或處置組被劃分為持有待售類別之前的賬面價值，按照其假定在沒

有被劃分為持有待售類別的情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值進(jìn)行調(diào)整后的金

額；

  ②可收回金額。

  （2）終止經(jīng)營

  終止經(jīng)營，是指滿足下列條件之一的已被本公司處置或被本公司劃分為持有

待售類別的、能夠單獨區(qū)分的組成部分：

  ①該組成部分代表一項獨立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)。

  ②該組成部分是擬對一項獨立的主要業(yè)務(wù)或一個單獨的主要經(jīng)營地區(qū)進(jìn)行

處置的一項相關(guān)聯(lián)計劃的一部分。

  ③該組成部分是專為轉(zhuǎn)售而取得的子公司。

  （3）列報

  本公司在資產(chǎn)負(fù)債表中將持有待售的非流動資產(chǎn)或持有待售的處置組中的

資產(chǎn)列報于“劃分為持有待售的資產(chǎn)”，將持有待售的處置組中的負(fù)債列報于“劃

分為持有待售的負(fù)債”。

  本公司在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益。不符合終止經(jīng)營

定義的持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組，其減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處置損益作為

持續(xù)經(jīng)營損益列報。終止經(jīng)營的減值損失和轉(zhuǎn)回金額等經(jīng)營損益及處置損益作為

終止經(jīng)營損益列報。

  擬結(jié)束使用而非出售且滿足終止經(jīng)營定義中有關(guān)組成部分的條件的處置組，

自其停止使用日起作為終止經(jīng)營列報。

  對于當(dāng)期列報的終止經(jīng)營，在當(dāng)期財務(wù)報表中，原來作為持續(xù)經(jīng)營損益列報

的信息被重新作為可比會計期間的終止經(jīng)營損益列報。終止經(jīng)營不再滿足持有待

售類別劃分條件的，在當(dāng)期財務(wù)報表中，原來作為終止經(jīng)營損益列報的信息被重

新作為可比會計期間的持續(xù)經(jīng)營損益列報。

  當(dāng)存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：

  （1）資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常

使用而預(yù)計的下跌。

  （2）本公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)

期或?qū)⒃诮诎l(fā)生重大變化，從而對本公司產(chǎn)生不利影響。

  （3）市場利率或者其他市場投資回報率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)用

來計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

  （4）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或其實體已經(jīng)損壞。

  （5）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。

  （6）本公司內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，

如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者損失）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)計金額

等。

  （7）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

  本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期股權(quán)投資、合同資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、工程物資、

在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（使用壽命不確定的除外）等適用《企業(yè)會計

準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的各項資產(chǎn)進(jìn)行判斷，當(dāng)存在減值跡象時對其進(jìn)行減

值測試-估計其可收回金額。可收回金額以資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈

額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。資產(chǎn)的可收回金額低于

其賬面價值的，將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減

值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，本公司通常以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其

可收回金額。當(dāng)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)

組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

  資產(chǎn)組是本公司可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入基本上獨立于

其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組。資產(chǎn)組由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成。資產(chǎn)組的認(rèn)定，

以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依

據(jù)。

  本公司對因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定及尚未達(dá)到可使用狀

態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測試。商譽的減值測試

結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

  資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。

  （1）股份支付的種類

  本公司股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

  （2）權(quán)益工具公允價值的確定方法

  本公司對于授予的存在活躍市場的期權(quán)等權(quán)益工具，按照活躍市場中的報價

確定其公允價值。對于授予的不存在活躍市場的期權(quán)等權(quán)益工具，采用期權(quán)定價

模型等確定其公允價值。選用的期權(quán)定價模型考慮以下因素：A、期權(quán)的行權(quán)價

格；B、期權(quán)的有效期；C、標(biāo)的股份的現(xiàn)行價格；D、股價預(yù)計波動率；E、股份

的預(yù)計股利；F、期權(quán)有效期內(nèi)的無風(fēng)險利率。

  （3）確認(rèn)可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計的依據(jù)

  等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等

后續(xù)信息作出最佳估計，修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)

計可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實際可行權(quán)數(shù)量一致。

  （4）實施、修改、終止股份支付計劃的相關(guān)會計處理

  以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按授予職工權(quán)益工具的公允價值計量。授予后立即

可行權(quán)的，在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加資

本公積。在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的，在等待期內(nèi)的

每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具

授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和資本公積。在可行

權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的相關(guān)成本或費用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。

  以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照本公司承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計

算確定的負(fù)債的公允價值計量。授予后立即可行權(quán)的，在授予日以本公司承擔(dān)負(fù)

債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加負(fù)債。在完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)

到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)

負(fù)債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照本公司承擔(dān)負(fù)債的公允價值

金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入成本或費用和相應(yīng)的負(fù)債。在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每

個資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對負(fù)債的公允價值重新計量，其變動計入當(dāng)期損益。

  本公司對股份支付計劃進(jìn)行修改時，若修改增加了所授予權(quán)益工具的公允價

值，按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加；若修改增加了所

授予權(quán)益工具的數(shù)量，則將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的

增加。權(quán)益工具公允價值的增加是指修改前后的權(quán)益工具在修改日的公允價值之

間的差額。若修改減少了股份支付公允價值總額或采用了其他不利于職工的方式

修改股份支付計劃的條款和條件，則仍繼續(xù)對取得的服務(wù)進(jìn)行會計處理，視同該

變更從未發(fā)生，除非本公司取消了部分或全部已授予的權(quán)益工具。

  在等待期內(nèi)，如果取消了授予的權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件的非市場條

件而被取消的除外），本公司對取消所授予的權(quán)益性工具作為加速行權(quán)處理，將

剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的金額立即計入當(dāng)期損益，同時確認(rèn)資本公積。職工或其他

方能夠選擇滿足非可行權(quán)條件但在等待期內(nèi)未滿足的，本公司將其作為授予權(quán)益

工具的取消處理。

  公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收

到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格。

  本公司以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序

交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場進(jìn)行；不存在主要市場的，本公司假定該交易

在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場進(jìn)行。主要市場（或最有利市場）是本公司在計

量日能夠進(jìn)入的交易市場。本公司采用市場參與者在對該資產(chǎn)或負(fù)債定價時為實

現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化所使用的假設(shè)。

  以公允價值計量非金融資產(chǎn)的，考慮市場參與者將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生

經(jīng)濟(jì)利益的能力，或者將該資產(chǎn)出售給能夠用于最佳用途的其他市場參與者產(chǎn)生

經(jīng)濟(jì)利益的能力。

  本公司采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)和其他信息支持的估

值技術(shù)，優(yōu)先使用相關(guān)可觀察輸入值，只有在可觀察輸入值無法取得或取得不切

實可行的情況下，才使用不可觀察輸入值。

  在財務(wù)報表中以公允價值計量或披露的資產(chǎn)和負(fù)債，根據(jù)對公允價值計量整

體而言具有重要意義的最低層次輸入值，確定所屬的公允價值層次：第一層次輸

入值，是在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價；第

二層次輸入值，是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入

值；第三層次輸入值，是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值。

  每個資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對在財務(wù)報表中確認(rèn)的持續(xù)以公允價值計量的資

產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行重新評估，以確定是否在公允價值計量層次之間發(fā)生轉(zhuǎn)換。

  (1) 企業(yè)會計準(zhǔn)則變化引起的會計政策變更

  第 21 號——租賃（修訂），對會計政策相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，變更后的會

計政策參見附注三、27、28。

  對于首次執(zhí)行日前已存在的合同，企業(yè)在首次執(zhí)行日可以選擇不重新評估

其是否為租賃或者包含租賃。選擇不重新評估的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披

露這一事實，并一致應(yīng)用于前述所有合同。

  四、稅項

       稅 種          計稅依據(jù)             稅率

 增值稅          按應(yīng)稅收入計繳                13%

 城市建設(shè)維護(hù)稅      按應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅額計繳            5%

 教育費附加        按應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅額計繳            3%

 地方教育費附加      按應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅額計繳            2%

 企業(yè)所得稅        按應(yīng)納稅所得額計繳              15%

       五、合并財務(wù)報表項目注釋

                                                                     單位：元     幣種：人民幣

              項目                       期末余額                                期初余額

       庫存現(xiàn)金                                                                            398.8

       銀行存款                                   134,385.07                          447,088.79

       其他貨幣資金

              合計                              134,385.07                          447,487.59

     其中：存放在境外的款項總額

       （1）應(yīng)收賬款分類披露

                                                                            單位：元     幣種：人民幣

                                                    期末余額

     類別              賬面余額                          壞賬準(zhǔn)備

                                                                                   賬面

                                                               預(yù)期信用損               價值

                   金額          比例(%)            金額

                                                               失率(%)

單項計提壞賬準(zhǔn)備的

應(yīng)收賬款

按信用風(fēng)險特征組合

計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收

賬款

其中：賬齡組合

     合并范圍內(nèi)

     關(guān)聯(lián)方款項

     合計                    -      -                        -           -                       -

                                                    期初余額

     類別              賬面余額                          壞賬準(zhǔn)備

                                                                                   賬面

                                                               預(yù)期信用損               價值

                   金額          比例(%)            金額

                                                               失率(%)

單項計提壞賬準(zhǔn)備的

應(yīng)收賬款

按信用風(fēng)險特征組合

計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收       18,067,154.73      99.85              12,834,682.96       71.04            5,232,471.77

賬款

其中：賬齡組合         18,067,154.73      99.85              12,834,682.96       71.04            5,232,471.77

     合并范圍內(nèi)

     關(guān)聯(lián)方款項

     合計         18,094,062.35     100.00              12,861,590.58       71.08            5,232,471.77

       （2）本期計提、收回或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備情況

       本期計提壞賬準(zhǔn)備金額 0.00 元；本期收回或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備金額 53,450.62

     元。

       （3）本期實際核銷的應(yīng)收賬款情況

       本期核銷壞賬準(zhǔn)備金額 12,808,139.96 元。

       （4）按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況：無

       （5）因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而終止確認(rèn)的應(yīng)收賬款：無

       （6）轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款且繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)、負(fù)債金額：無

       （1）預(yù)付款項按賬齡列示

                                                                             單位：元    幣種：人民幣

                                期末余額                                          期初余額

      賬齡

                     金額                比例(%)                          金額             比例(%)

          合計          10,150.49            100                        303,583.56     100

                                                                             單位：元    幣種：人民幣

               項目                                期末余額                              期初余額

      應(yīng)收利息

      應(yīng)收股利

    其他應(yīng)收款                                                               40,253,893.93

    合計                                                                  40,253,893.93

    （1）其他應(yīng)收款分類披露

                                                            單位：元        幣種：人民幣

                                              期末余額

                        賬面余額                      壞賬準(zhǔn)備

         類別                                                                賬面

                                                          預(yù)期信用損

                   金額           比例(%)         金額                           價值

                                                          失率(%)

單項計提壞賬準(zhǔn)備的其他

應(yīng)收款

按信用風(fēng)險特征組合計提

壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款

其中：賬齡組合

      合并范圍內(nèi)

      關(guān)聯(lián)方款項

          合計

                                              期初余額

                        賬面余額                      壞賬準(zhǔn)備

         類別                                                                賬面

                                                         預(yù)期信用損

                   金額           比例(%)       金額                             價值

                                                         失率(%)

單項計提壞賬準(zhǔn)備的其

他應(yīng)收款

按信用風(fēng)險特征組合計

提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收      41,591,053.34    100.00   1,337,159.41           3.22   40,253,893.93

款

其中：賬齡組合          1,572,138.61      3.78   1,337,159.41       85.05         234,979.20

      其他組合      40,018,914.73     96.22                                 40,018,914.73

          合計    41,591,053.34    100.00   1,337,159.41                  40,253,893.93

      （2）本期計提、收回或轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備情況

      本期計提壞賬準(zhǔn)備金額            0.00 元；本期收回或轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備金額 13,355.58

元。

      （3）其他應(yīng)收款按款項性質(zhì)分類情況

                                                             單位：元      幣種：人民幣

             款項性質(zhì)                  期末賬面余額                         期初賬面余額

     單位往來款                                                            41,405,236.68

     備用金                                                                 155,293.58

     代墊員工應(yīng)承擔(dān)款項                                                            30,523.08

              合計                                                      41,591,053.34

      （4）按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款情況：無

      （1）存貨分類

                                                             單位：元      幣種：人民幣

                        期末余額                                  期初余額

                    存貨跌價準(zhǔn)備                                  存貨跌價準(zhǔn)備

     項目

           賬面余額     或合同履約成       賬面價值         賬面余額          或合同履約成        賬面價值

                     本減值準(zhǔn)備                                  本減值準(zhǔn)備

原材料                                          3,089,222.42    157,119.97 2,932,102.45

周轉(zhuǎn)材料                                           143,450.20                 143,450.20

庫存商品                                        13,643,606.48    393,368.25 13,250,238.23

其他                                             915,994.76                 915,994.76

     合計                                     17,792,273.86    550,488.22 17,241,785.64

      （2）存貨跌價準(zhǔn)備和合同履約成本減值準(zhǔn)備

                                                             單位：元      幣種：人民幣

                               本期增加金額               本期減少金額

     項目       期初余額                                                       期末余額

                            計提         其他     轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷            其他

原材料            157,119.97                       157,119.97

庫存商品           393,368.25                393,368.25

  合計           550,488.22                550,488.22

                                                      單位：元    幣種：人民幣

          項目                 期末余額                        期初余額

 預(yù)繳各項稅費                                  0.00                   365,325.51

          合計                             0.00                  365,325.51

                                                      單位：元    幣種：人民幣

          項目                 期末余額                        期初余額

  固定資產(chǎn)                           4,618,048.28                19,795,894.43

  固定資產(chǎn)清理

          合計                     4,618,048.28                19,795,894.43

                                                                                              單位：元   幣種：人民幣

      項目        房屋及建筑物            機(jī)器設(shè)備                  運輸工具               電子設(shè)備                  合計

    一、賬面原值：

    （1）購置                                                                         16,255.73              16,255.73

    （2）在建工程轉(zhuǎn)入

    （3）企業(yè)合并增加

    （1）處置或報廢      10,566,206.12    37,390,395.63           821,833.63         390,041.56             49,168,476.94

    （2）政府補助沖

減   4.期末余額         8,579,815.86     1,304,796.81                       -                  -           9,884,612.67

    二、累計折舊

    （1）計提           392,729.47      1,305,832.00               43,811.50          10,262.45           1,752,635.42

（1）處置或報廢    4,632,293.99   30,138,537.89        615,822.66   318,446.85   35,705,101.39

三、減值準(zhǔn)備

（1）計提

（1）處置或報廢                       7,549.79          14,359.30                    21,909.09

四、賬面價值

                                   單位：元   幣種：人民幣

         項目   土地使用權(quán)                       合計

 一、賬面原值

 (1)購置

 (2)內(nèi)部研發(fā)

 (3)企業(yè)合并增加

 (1)處置

（2）政府補助沖減

 二、累計攤銷

 （1）計提                144,536.90             144,536.90

 (1)處置

 三、減值準(zhǔn)備

 （1）計提

 (1)處置

 四、賬面價值

                                                                 單位：元       幣種：人民幣

  項目          期初余額         本期增加金額        本期攤銷金額             其他減少金額          期末余額

  土地租金        821,816.04                        68,484.67                     753,331.37

  合計          821,816.04                       68,484.67                      753,331.37

                                                                 單位：元       幣種：人民幣

         項目                        期末余額                              期初余額

 貨物采購款                                       27,619.66                     14,545,753.40

         合計                                  27,619.66                     14,545,753.40

                                                                 單位：元       幣種：人民幣

          項目                            期末余額                           期初余額

 合同負(fù)債                                                                         601,770.80

          合計                                                                 601,770.80

   （1）應(yīng)付職工薪酬列示

                                                                   單位：元      幣種:人民幣

         項目                期初余額              本期增加            本期減少             期末余額

一、短期薪酬                     172,650.69        1,840,090.77   1,830,905.50       181,835.96

二、離職后福利-設(shè)定提存計劃              16,322.85          221,903.26     221,903.26        16,322.85

三、辭退福利

四、一年內(nèi)到期的其他福利

         合計                188,973.54        2,061,994.03   2,052,808.76       198,158.81

   （2）短期薪酬列示

                                                                   單位：元      幣種:人民幣

         項目                期初余額              本期增加            本期減少             期末余額

一、工資、獎金、津貼和補貼              155,592.69        1,588,629.03   1,579,443.76       164,777.96

二、職工福利費

三、社會保險費                               76,756.37       76,756.37

其中：醫(yī)療保險費                              69,152.32       69,152.32

   工傷保險費                               7,306.53        7,306.53

   生育保險費                                 297.52          297.52

   其他

四、住房公積金           17,058.00          140,692.00      140,692.00      17,058.00

五、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費                         34,013.37       34,013.37

六、短期帶薪缺勤

七、短期利潤分享計劃

八、其他短期薪酬

        合計       172,650.69        1,840,090.77    1,830,905.50     181,835.96

   （3）設(shè)定提存計劃列示

        項目      期初余額               本期增加            本期減少           期末余額

        合計       16,322.85         221,903.26      221,903.26       16,322.85

                                                        單位：元      幣種：人民幣

          項目                  期末余額                           期初余額

  增值稅                               3,833,701.93                     4,712.79

  企業(yè)所得稅                                                             10,070.11

  個人所得稅                                 7,180.93                     6,822.18

  城市維護(hù)建設(shè)稅                             193,953.11

  教育費附加                               116,371.86

  地方教育費附加                              77,581.25

  印花稅                                     304.40

          合計                        4,229,093.48                    21,605.08

                                                   單位：元   幣種：人民幣

          項目                        期末余額               期初余額

應(yīng)付利息

應(yīng)付股利

其他應(yīng)付款                                                     1,039,560.57

              合計                                          1,039,560.57

      （1）按款項性質(zhì)列示其他應(yīng)付款

                                                   單位：元   幣種：人民幣

              項目                         期末余額          期初余額

  單位往來款                                                     556,361.92

  保證金                                                       270,000.00

  代扣職工的各項保險及住房公積金                                           208,603.07

  其他                                                          4,595.58

              合計                                          1,039,560.57

                                                   單位：元   幣種：人民幣

         項目                     期末余額                   期初余額

待轉(zhuǎn)銷項稅額                                                        78,230.20

         合計                                                   78,230.20

                                                   單位：元   幣種：人民幣

         項目         期初余額                 本期增加   本期減少       期末余額

新疆國統(tǒng)管道股份有限公司        43,106,000.00                         43,106,000.00

董連河                 1,044,000.00                           1,044,000.00

李重周                 1,000,000.00                           1,000,000.00

黃衛(wèi)衛(wèi)                      4,620,000.00                                   4,620,000.00

沙建義                        500,000.00                                      500,000.00

           合計           50,270,000.00                                  50,270,000.00

  注：實收資本已于 2013 年 11 月 2 日由中山市成諾會計師事務(wù)所有限公司驗資，并出具驗資報告“中

成會字（2013）第 311003 號”。

                                                              單位：元      幣種：人民幣

       項目            期初余額               本期增加            本期減少               期末余額

資本溢價（股本溢價）       35,515,200.00                        35,515,200.00

       合計        35,515,200.00                        35,515,200.00

                                                              單位：元      幣種：人民幣

      項目         期初余額              本期增加              本期減少             期末余額

  法定盈余公積         4,140,635.22                                         4,140,635.22

   合計            4,140,635.22                                         4,140,635.22

                                                              單位：元      幣種：人民幣

                項目                           本期                       上期

調(diào)整前上期末未分配利潤                                  -14,576,032.20           -14,599,766.45

調(diào)整期初未分配利潤合計數(shù)（調(diào)增+，調(diào)減－）

調(diào)整后期初未分配利潤                                   -14,576,032.20           -14,599,766.45

 加：本期歸屬于母公司所有者的凈利潤                           -31,554,658.52                23,734.25

 減：提取法定盈余公積

      提取任意盈余公積

      提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備

      應(yīng)付普通股股利

      轉(zhuǎn)作股本的普通股股利

      期末未分配利潤                                -46,130,690.72           -14,576,032.20

                                                               單位：元     幣種：人民幣

                         本期金額                                    上期金額

項目

               收入                成本                       收入             成本

主營業(yè)務(wù)          7,291,879.65      7,792,188.49         11,971,973.85      8,556,130.23

其他業(yè)務(wù)         16,903,260.32   16,342,470.71            1,505,919.97        579,800.96

合計           24,195,139.97   24,134,659.20           13,477,893.82      9,135,931.19

                                                               單位：元     幣種：人民幣

       項目                         本期金額                               上期金額

印花稅                                            5,901.58                      1,040.60

房產(chǎn)稅                                                                             78.20

土地使用稅                                                                       47,463.10

城市維護(hù)建設(shè)稅                                   193,970.93                         5,675.06

教育費附加                                     116,371.86                         3,301.80

地方教育費附加                                    77,581.25                         2,201.19

環(huán)境保護(hù)稅                                          1,463.67                      1,951.56

        合計                                395,289.29                        61,711.51

                                                               單位：元     幣種：人民幣

        項目                            本期金額                           上期金額

職工薪酬                                       212,386.55                    275,512.62

交通差旅費                                          15,746.79                  16,658.64

市場費用                                              800.00                    4,248.40

辦公費用                                            4,729.10                    2,997.00

折舊攤銷                                            1,037.19                      897.38

其他費用                                                                          289.38

         合計                                234,699.63                   300,603.42

                                         單位：元    幣種：人民幣

       項目         本期金額                      上期金額

職工薪酬                     625,850.68               942,809.07

折舊攤銷                     313,083.36               486,087.92

租賃費用                      28,184.38                23,449.45

中介服務(wù)費                    200,943.39                 5,073.58

物業(yè)維護(hù)費                          0.00                32,958.91

辦公費用                     118,968.47                82,845.62

業(yè)務(wù)招待費                     96,184.22                55,967.03

交通差旅費                     92,068.30               147,243.13

其他費用                   9,359,008.00             1,761,131.32

        合計            11,320,053.99             3,537,566.03

                                         單位：元    幣種：人民幣

       項目         本期金額                      上期金額

直接人工                     350,383.29               460,081.65

直接投入                                              214,413.87

折舊攤銷                                               41,966.08

其他費用                      89,350.97                25,552.33

        合計              439,734.26                742,013.93

                                         單位：元    幣種：人民幣

         項目             本期金額                上期金額

 利息費用

 減：利息收入                         746.69              1,275.05

 銀行手續(xù)費                        4,973.91              5,776.21

 其他

            合計                4,227.22             4,501.16

                                                         單位：元   幣種：人民幣

       項目            本期金額                                   上期金額

   應(yīng)收賬款壞賬損失                    -53,450.62                       457,849.84

   其他應(yīng)收款壞賬損失                   -13,355.58                          14,755.59

       合計                      -66,806.20                       472,605.43

                                                         單位：元   幣種：人民幣

           項目             本期金額                               上期金額

  存貨跌價損失                                                            7,368.14

  固定資產(chǎn)減值損失                                                         21,909.09

           合計                                                      29,277.23

                                                         單位：元   幣種：人民幣

                                                             計入當(dāng)期非經(jīng)常性

        項目         本期金額                     上期金額

                                                             損益的金額

非流動資產(chǎn)處置利得或損失合計                                  45,981.02

其中：固定資產(chǎn)處置利得或損失                                 433,986.48

  無形資產(chǎn)處置利得或損失                   -              479,967.50                  -

                                                         單位：元   幣種：人民幣

                                                         計入當(dāng)期非經(jīng)常性損益

      項目         本期金額                 上期金額

                                                         的金額

 政府補助              32,449.62                  2,500.00             32,449.62

 其他                 4,824.54                415,937.26              4,824.54

      合計           37,274.16                418,437.26             37,274.16

  計入營業(yè)外收入的政府補助

                                                         與資產(chǎn)相關(guān)/與收益相

      補助項目       本期金額                 上期金額

                                                         關(guān)

 高新技術(shù)獎勵款                                      2,500.00       與收益相關(guān)

制造業(yè)社保繳費補貼               10,687.03                              與收益相關(guān)

一次性留工培訓(xùn)補助               14,665.00                              與收益相關(guān)

     合計                32,449.62                 2,500.00              /

                                                            單位：元    幣種：人民幣

                                                            計入當(dāng)期非經(jīng)常性損益

     項目         本期金額                    上期金額

                                                                   的金額

存貨報廢             1,415,755.63                                       1,415,755.63

固定資產(chǎn)報廢           2,740,697.07                                       2,740,697.07

母公司債務(wù)豁免         14,601,846.73                                      14,601,846.73

對外捐贈                                           5,000.00

其他                 565,447.89                 52,151.04               565,447.89

     合計         19,323,747.32                 57,151.04            19,323,747.32

（1）所得稅費用表

                                                            單位：元    幣種：人民幣

          項目                    本期金額                         上期金額

當(dāng)期所得稅費用                                   1,467.94                     11,203.39

遞延所得稅費用

          合計                              1,467.94                    11,203.39

（1）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

                                                            單位：元    幣種：人民幣

           項目                        本期金額                     上期金額

收到的政府補助                                   32,449.62                     2,500.00

利息收入                                         746.69                     1,275.05

往來款及其他                                79,282,310.39                28,370,939.65

           合計                         79,315,506.70                28,374,714.70

  （2）支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：

                                              單位：元    幣種：人民幣

           項目           本期金額                    上期金額

  付現(xiàn)費用                      11,375,156.38               586,802.55

  手續(xù)費                            4,973.91                 5,776.21

  往來款及其他                    64,478,529.96            26,305,733.33

           合計               75,858,660.25            26,898,312.09

  （1）現(xiàn)金流量表補充資料

                                              單位：元    幣種：人民幣

           補充資料             本期金額                 上期金額

凈利潤                          -31,554,658.52                23,734.25

加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                                                   29,277.23

信用減值準(zhǔn)備                           -66,806.20               472,605.43

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資

產(chǎn)折舊

使用權(quán)資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷                           144,536.90               223,442.14

長期待攤費用攤銷                          68,484.67               102,727.00

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損

                                                         -479,967.50

失（收益以“－”號填列）

固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“－”號填列）

公允價值變動損失（收益以“－”號填列）

財務(wù)費用（收益以“－”號填列）

投資損失（收益以“－”號填列）

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號填列）

遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“－”號填列）

存貨的減少（增加以“－”號填列）              17,241,785.64            -5,401,812.83

經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“－”號填列）        45,779,798.77           17,487,575.37

經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“－”號填列）        -33,678,879.20          -16,235,170.77

其他

  經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額                 -313,102.52            -578,686.13

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)

現(xiàn)金的期末余額                          134,385.07             447,487.59

減：現(xiàn)金的期初余額                        447,487.59             728,805.34

加：現(xiàn)金等價物的期末余額

減：現(xiàn)金等價物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額                    -313,102.52            -281,317.75

     （2）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成

                                              單位：元   幣種：人民幣

          項目             期末余額                   期初余額

一、現(xiàn)金                          134,385.07              447,487.59

  其中：庫存現(xiàn)金                                                 398.80

     可隨時用于支付的銀行存款             134,385.07              447,088.79

     可隨時用于支付的其他貨幣資金

     可用于支付的存放中央銀行款項

     存放同業(yè)款項

     拆放同業(yè)款項

二、現(xiàn)金等價物

  其中：三個月內(nèi)到期的債券投資

三、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額                134,385.07              447,487.59

  其中：母公司或公司內(nèi)子公司使用

受限制的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物

  六、在其他主體中的權(quán)益

  在子公司中的權(quán)益

  子公司       主要經(jīng)                    持股比例（%）

                  注冊地    業(yè)務(wù)性質(zhì)                          取得方式

   名稱        營地                    直接        間接

中山市益駿貿(mào)易發(fā)    廣東省   廣東省

                         批發(fā)業(yè)      100.00             同一控制下的企業(yè)合并

 展有限公司      中山市   中山市

  七、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易

 母公司                       注冊資本            母公司對本企業(yè)     母公司對本企業(yè)的

           注冊地    業(yè)務(wù)性質(zhì)

  名稱                        (萬元)           的持股比例(%)     表決權(quán)比例(%)

新疆國統(tǒng)管道

         烏魯木齊      制造業(yè)     18,584.32         85.75        85.75

股份有限公司

  說明：本公司最終控制方是中國物流集團(tuán)有限公司

           其他關(guān)聯(lián)方名稱                         其他關(guān)聯(lián)方與本企業(yè)關(guān)系

新疆天河順達(dá)物流有限公司                                受同一母公司控制

天津河海管業(yè)有限公司                                  受同一母公司控制

遼寧渤海混凝土制品有限公司                               受同一母公司控制

桐城龍源建材科技有限公司                                受同一母公司控制

哈爾濱國統(tǒng)管道有限公司                                 受同一母公司控制

四川國統(tǒng)混凝土制品有限公司                               受同一母公司控制

河南淮平建材有限公司                                  受同一母公司控制

穆棱國源水務(wù)有限公司                                  受同一母公司控制

新疆國統(tǒng)管道股份有限公司阿勒泰分公司                          母公司分支機(jī)構(gòu)

新疆國統(tǒng)管道股份有限公司精河分公司                           母公司分支機(jī)構(gòu)

新疆國統(tǒng)管道股份有限公司中山分公司                           母公司分支機(jī)構(gòu)

新疆國統(tǒng)管道股份有限公司遼寧分公司                           母公司分支機(jī)構(gòu)

中鐵物總供應(yīng)鏈科技集團(tuán)有限公司                             同一最終控制方

     （1）購銷商品、提供和接受勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易

     采購商品/接受勞務(wù)情況表

       關(guān)聯(lián)方             關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容          本期金額                上期金額

中鐵物總供應(yīng)鏈科技集團(tuán)有限公司         接受勞務(wù)                  2,522.94      122,064.22

     出售商品/提供勞務(wù)情況表

       關(guān)聯(lián)方             關(guān)聯(lián)交易內(nèi)容          本期金額                上期金額

  新疆國統(tǒng)管道股份有限公司          銷售商品               6,548,198.23    2,219,681.42

     說明：以市場價作為關(guān)聯(lián)交易定價。

     八、承諾及或有事項

     截止 2022 年 8 月 31 日，本公司不存在應(yīng)披露的承諾事項。

     截止 2022 年 8 月 31 日，本公司不存在應(yīng)披露的或有事項。

     九、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

     截止 2022 年 8 月 31 日，本公司不存在應(yīng)披露的或有事項。

     十、母公司財務(wù)報表主要項目注釋

     （1）應(yīng)收賬款分類披露

                                     期末余額

     類別         賬面余額                壞賬準(zhǔn)備

                                                              賬面

                                                 預(yù)期信用損        價值

                 金額      比例(%)       金額

                                                   失率(%)

單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收

賬款

按信用風(fēng)險特征組合計提

壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款

組合 1、賬齡組合

組合 2、無風(fēng)險組合

     合計

                                                 期初余額

     類別           賬面余額                        壞賬準(zhǔn)備

                                                                            賬面

                                                               預(yù)期信用損        價值

                    金額           比例(%)          金額

                                                               失率(%)

單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收

賬款

按信用風(fēng)險特征組合計提

壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款

組合 1、賬齡組合         18,067,154.73 99.85          12,834,682.96    71.04     5,232,471.77

組合 2、無風(fēng)險組合

     合計           18,094,062.35 100.00         12,861,590.58    71.08     5,232,471.77

     （2）按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款情況：無

                                                                單位：元    幣種：人民幣

            項目                           期末余額                           期初余額

應(yīng)收利息

應(yīng)收股利

其他應(yīng)收款                                                                      41,892,542.69

             合計                                                            41,892,542.69

     （1）其他應(yīng)收款分類披露

                                                                單位：元    幣種：人民幣

                                                期末余額

                         賬面余額                        壞賬準(zhǔn)備

       類別                                                                賬面

                                                          預(yù)期信用損

                   金額            比例(%)          金額                       價值

                                                           失率(%)

 單項計提壞賬準(zhǔn)備的其

 他應(yīng)收款

按信用風(fēng)險特征組合計

提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收

款

組合 1、賬齡組合

組合 2、無風(fēng)險組合

         合計

                                                                 單位：元      幣種：人民幣

                                                  期初余額

                            賬面余額                        壞賬準(zhǔn)備

       類別                                                                     賬面

                                                               預(yù)期信用損

                      金額           比例(%)          金額                          價值

                                                               失率(%)

單項計提壞賬準(zhǔn)備的其

他應(yīng)收款

按信用風(fēng)險特征組合計

提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收         43,229,702.10   100.00       1,337,159.41    3.09       41,892,542.69

款

組合 1、賬齡組合           1,572,138.61    3.64        1,337,159.41    85.05         234,979.20

組合 2、無風(fēng)險組合         41,657,563.49   96.36                                   41,657,563.49

         合計        43,229,702.10   100.00       1,337,159.41    3.09       41,892,542.69

    （2）其他應(yīng)收款按款項性質(zhì)分類情況

                                                                 單位：元      幣種：人民幣

            款項性質(zhì)                     期末賬面余額                             期初賬面余額

    單位往來款                                                                 43,043,885.44

    押金及保證金

    備用金                                                                      155,293.58

    其他                                                                        30,523.08

              合計                                                          43,229,702.10

    （3）按欠款方歸集的期末余額前五名的其他應(yīng)收款情況：無

                                                                    單位：元     幣種：人民幣

                             期末余額                                     期初余額

       項目

               賬面余額           減值準(zhǔn)備       賬面價值           賬面余額          減值準(zhǔn)備      賬面價值

對子公司投資           500,000.00               500,000.00     500,000.00              500,000.00

對聯(lián)營、合營企業(yè)投資

      合計         500,000.00               500,000.00     500,000.00              500,000.00

   對子公司投資

                                                                    單位：元     幣種：人民幣

                                                                       本期計提     減值準(zhǔn)備

   被投資單位       上年年末余額         本期增加        本期減少         期末余額

                                                                       減值準(zhǔn)備     期末余額

中山市益駿貿(mào)易發(fā)展有

限公司

        合計       500,000.00                            500,000.00

                                                                    單位：元     幣種：人民幣

                         本期金額                                         上期金額

   項目

               收入                   成本                   收入                   成本

   主營業(yè)務(wù)       7,291,879.65       7,792,188.49          11,971,973.85         8,555,246.50

   其他業(yè)務(wù)      16,903,260.32      16,342,470.71           1,505,919.97           579,800.96

   合計        24,195,139.97      24,134,659.20          13,477,893.82         9,135,047.46

                                                           廣東海源管業(yè)有限公司

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標(biāo)簽： 審計報告 有限公司 國統(tǒng)股份