明年個稅減稅必備動作 專項附加扣除政策或將有調整

2021年即將收尾，按慣例個人所得稅(下稱“個稅”)納稅人需要確定明年的專項附加扣除項目，這直接關系到個人明年到手工資的多少。目前不少地方稅務部門已經喊話納稅人去個稅APP上確認相關扣除信息。

同時，個稅專項附加扣除政策還將有新調整，專項附加扣除項目將進一步完善。比如，國務院早些時候已經表態，推動將3歲以下嬰幼兒照護服務費用納入個稅專項附加扣除。接受第一財經采訪的專家普遍認為，明年這項政策有望出臺，以降低家庭育兒負擔。另外一些扣除項目標準或規則也有望調整，比如可能適當提高住房租金扣除標準等。

明年個稅減稅必備動作

12月份，國家稅務總局開發的個稅APP首頁上，掛上了“下一年度專項附加扣除開始確認”專題。由于事關個人到手工資多少，這一話題一度沖上熱搜。

個稅2019年改革一大亮點，正是新設立了6項專項附加扣除，分別是子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專項附加扣除，符合相關條件就能獲得相應的扣除額，從而少交一筆個稅。

這一舉措考慮了個人及家庭實際負擔不同，體現了精準減稅，使得個稅制度更加公平。由于個稅是按年納稅，因此按慣例在每年12月份需要確認下一年度專項附加扣除項目。

對于明年專項附加扣除沒有變化的納稅人，只需要根據個稅APP頁面操作提示，在2022年一鍵代入去年信息即可。但對于個稅專項附加扣除項目有變化的個人，就需要進行相應的修改。比如，小王的兒子明年滿3歲了，父親滿60歲，那小王明年就可以新增兩項專項附加扣除，即子女教育和贍養老人專項附加扣除，每個月他最高可以享受3000元的扣除額。

當然，對于明年有前述6項專項附加扣除新增項目的個人，只有在今年12月申報這些項目后，明年預繳個稅時才能及時享受相應的減稅額。對于明年不再享受的一些專項扣除項目，納稅人也應及時調整，誠信納稅。

2022年個稅專項附加扣除確認時間截至今年年底。對于納稅人來說，如果沒有及時申報明年個稅專項附加扣除項目，除了一些已填報的有效專項附加扣除信息自動延長外，一些今年到期的專項附加扣除項目在明年1月之后就會被暫停相應扣除。不過只要納稅人明年及時申報相關專項附加扣除項目，依然可以享受相應的扣除額。

專項附加扣除政策或將有調整

財政部部長劉昆去年底撰文在談及“十四五”時期個稅改革時提到，要完善專項附加扣除項目。目前來看，最可能推出一項新的專項附加扣除項目。

今年8月，國務院常務會議明確表示，推動將3歲以下嬰幼兒照護服務費用納入個人所得稅專項附加扣除。

多位財稅專家告訴第一財經，這一表述意味著第七項專項附加扣除項目將會盡快推出，明年推出的可能性更大。

中國政法大學施正文教授認為，新增嬰幼兒照護服務費用專項附加扣除，目的是降低家庭育兒成本，鼓勵生育。這一項目可以理解為嬰幼兒養育費用扣除，預計會采取定額扣除，每個月每個孩子扣除規模可能在1000元左右，扣除時間是孩子0~3歲。

一般第二年的3月至6月符合條件的個人需要對上一年個稅進行匯算，如果明年6月前嬰幼兒個稅扣除政策出臺實施，那么納稅人可能在2021年享受這項個稅扣除新政。

為了鼓勵生育，也有專家建議，對子女教育扣除標準可以按照子女數量多給予一定扣除額。

除了新增上述專項附加扣除項目外，不少專家認為扣除標準等也應據實調整。

目前除了大病醫療專項附加扣除是限額內的據實扣除外，其他5項專項附加扣除均是定額扣除。財政部有關負責人此前公開表示，根據教育、住房、醫療、養老等民生支出變化情況，個稅專項附加扣除暫行辦法在執行過程中還將進行動態調整。

施正文告訴第一財經，近些年物價上漲，個人相關支出成本在提高。因此一些定額扣除標準應該根據實際情況測算，適當提高。比如近些年一些城市房租上漲，住房租金扣除標準可以適當提高。

目前大城市有70%的新市民和青年人靠租房來住。為了緩解新市民等的住房難題，目前國家加快發展保障性租賃住房。一些專家建議，根據租金實際情況，適時調整個稅專項附加扣除標準，降低青年人租房成本。目前一線城市、省會城市等住房租金扣除標準為每月1500元。

除了住房租金外，一些專家還呼吁適當提高子女教育支出扣除標準。目前我國對子女教育(學前教育至高等教育)均采取每月1000元的定額扣除標準。專家建議根據子女教育不同階段，設定不同定額的扣除標準，以體現支出成本差異。

比如，上海理工大學管理學院講師趙艾鳳建議，學前教育和高中階段教育的子女教育扣除標準可以提高至每月1500元，高等教育階段的扣除標準可以提至每月2000元。

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