*ST御銀: 立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于對(duì)廣州御銀科技股份有限公司2022年年報(bào)前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整事項(xiàng)的回復(fù)

         立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

(相關(guān)資料圖)

      關(guān)于對(duì)廣州御銀科技股份有限公司 2022 年年報(bào)

       前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整事項(xiàng)的回復(fù)

                            信會(huì)師函字[2023]第 ZC045 號(hào)

深圳證券交易所上市公司管理一部：

  廣州御銀科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）于 2023 年 5 月 10 日收到貴

部《關(guān)于對(duì)廣州御銀科技股份有限公司 2022 年年報(bào)的問詢函》

                              （公司部年報(bào)問詢

函【2023】第 108 號(hào)）

              （以下簡(jiǎn)稱“問詢函”），立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

（以下簡(jiǎn)稱“立信所”、“我們”）作為公司 2021 年年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)師，對(duì)問詢函

中涉及關(guān)于公司 2022 年年報(bào)有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正事項(xiàng)要求立信所發(fā)表意見的問題

現(xiàn)回復(fù)如下：

問題：

“年報(bào)及《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》顯示，你公司采用追溯重

述法對(duì) 2021 年年報(bào)進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，涉及較多會(huì)計(jì)科目，其中包括因存在收

入、成本和費(fèi)用跨期的情況進(jìn)行調(diào)整，因?qū)Υ沾U的水電費(fèi)收入按總額法列報(bào)

進(jìn)行凈額法調(diào)整，因未按已結(jié)算金額對(duì)已竣工結(jié)算的暫估工程進(jìn)行調(diào)整而調(diào)整

投資性房地產(chǎn)和其他應(yīng)付款等。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正影響 2021 年度合并資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)

表項(xiàng)目 16 個(gè)、影響 2021 年度合并利潤(rùn)表報(bào)表項(xiàng)目 12 個(gè)，影響 2021 年度營(yíng)業(yè)

收入 357.81 萬元、凈利潤(rùn) 142.81 萬元。而立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

對(duì)你公司 2021 年年報(bào)出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計(jì)意見。

請(qǐng)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）：

（4）結(jié)合對(duì)公司 2021 年年報(bào)審計(jì)的重要性水平，說明前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否影響其

對(duì)你公司已出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見，并說明理由；

（5）說明前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)公司 2021 年年度報(bào)告是否具有廣泛性影響及判斷依

據(jù)。”

問題一、結(jié)合對(duì)公司 2021 年年報(bào)審計(jì)的重要性水平，說明前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否影

響其對(duì)你公司已出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見，并說明理由；

會(huì)計(jì)師回復(fù)：

   我們對(duì)《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》中披露的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了匯總分析，其對(duì) 2021 年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的具體影響如下：

                                                單位：人民幣萬元

                                                            歸屬于母

     項(xiàng)目        資產(chǎn)總額      負(fù)債總額        營(yíng)業(yè)收入       稅前利潤(rùn)        公司的凈

                                                             利潤(rùn)

報(bào)金額

               -481.48     -338.67    -357.81     -85.41     -142.81

錯(cuò)更正調(diào)整金額

      占比       -0.27%      -2.74%     -4.00%      1.71%       2.31%

其中影響凈損益的差

錯(cuò)更正調(diào)整項(xiàng)目：

○1 跨期差錯(cuò)更正調(diào)整

影響凈損益金額

○2 所得稅差錯(cuò)更正調(diào)

                                                              -57.40

整影響凈損益金額

占營(yíng)業(yè)收入或歸屬于

  母公司凈利潤(rùn)比例

   我們?cè)诖_定公司 2021 年年報(bào)審計(jì)的重要性水平時(shí)，主要考慮了營(yíng)業(yè)收入和

稅前利潤(rùn)兩個(gè)基準(zhǔn)。由于 2021 年公司稅前利潤(rùn)包含證券投資和非上市類股權(quán)投

資產(chǎn)生的損益影響，導(dǎo)致公司的稅前利潤(rùn)波動(dòng)較大，加上公司受主業(yè)萎縮影響，

收入規(guī)模大幅下降，而營(yíng)業(yè)收入作為退市指標(biāo)對(duì)公司影響較大，通過比較稅前利

潤(rùn)或虧損（絕對(duì)值）5%和營(yíng)業(yè)收入 1%的基準(zhǔn)計(jì)算金額情況，并基于謹(jǐn)慎性原則，

最終以營(yíng)業(yè)收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的判斷基準(zhǔn)。

   公司在公告中作出的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整事項(xiàng)對(duì) 2021 年年報(bào)的資產(chǎn)總

額、負(fù)債總額、營(yíng)業(yè)收入和歸屬于母公司凈利潤(rùn)等主要財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)影響較小，

占比分別為-0.27%、-2.74%、-4.00%、2.31%，其中大部分更正調(diào)整項(xiàng)目屬于分類

性質(zhì)的差錯(cuò)，該類差錯(cuò)不影響公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和凈利潤(rùn)等關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)

報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響。除分類差錯(cuò)外，其他差錯(cuò)更正金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體影

響非常小，其中影響營(yíng)業(yè)收入 6.49 萬元，占營(yíng)業(yè)收入比例為 0.07%，影響稅前利

潤(rùn)-85.41 萬元，占?xì)w屬于母公司凈利潤(rùn)比例為 1.38%，影響所得稅-57.40 萬元，

占?xì)w屬于母公司凈利潤(rùn)比例為 0.93%，從金額和性質(zhì)上分析，以上差錯(cuò)更正事項(xiàng)

均不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。此外，由于公司 2021 年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表已觸及凈利潤(rùn)為

負(fù)且營(yíng)業(yè)收入低于 1 億的財(cái)務(wù)類強(qiáng)制退市警示指標(biāo)，以上差錯(cuò)更正金額不會(huì)影響

公司營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)是否觸及退市指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不會(huì)產(chǎn)生重大影響。

綜上所述，根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第 8 號(hào)——重要性及評(píng)價(jià)

  、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1501 號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出

錯(cuò)報(bào)》

具審計(jì)報(bào)告》以及應(yīng)用指南的相關(guān)指引，我們認(rèn)為，前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整事項(xiàng)

不影響我們對(duì)公司 2021 年年報(bào)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)結(jié)論。

問題二、說明前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)公司 2021 年年度報(bào)告是否具有廣泛性影響及判斷

依據(jù)。

會(huì)計(jì)師回復(fù)：

  經(jīng)分析以及結(jié)合我們 2021 年執(zhí)行的審計(jì)程序情況，前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)主要分類

如下，一是前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)所涉及到的重分類調(diào)整，主要影響財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)特

定賬戶和項(xiàng)目，該類特定賬戶和項(xiàng)目未對(duì)所對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)整體產(chǎn)生不良影

響，我們未發(fā)現(xiàn)相關(guān)公司內(nèi)部控制流程、管理流程存在重大控制缺陷；二是前述

會(huì)計(jì)差錯(cuò)事項(xiàng)所涉及到的收入凈額法調(diào)整、跨期調(diào)整和所得稅調(diào)整等，不構(gòu)成重

大非常規(guī)交易，不會(huì)改變公司 2021 年盈虧性質(zhì)，亦不存在潛在規(guī)避 ST 退市風(fēng)

險(xiǎn)情形，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表不構(gòu)成重大影響，因此，前述會(huì)計(jì)差錯(cuò)

對(duì)公司 2021 年年度報(bào)告不具有廣泛性影響。

（此頁無正文）

   立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所          中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張   寧

   （特殊普通合伙）

                     中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：何慧華

     中 國·上 海         二〇二三年六月八日

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