*ST御銀: 立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于對廣州御銀科技股份有限公司2022年年報前期會計差錯更正及追溯調(diào)整事項的回復(fù)

         立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

(相關(guān)資料圖)

      關(guān)于對廣州御銀科技股份有限公司 2022 年年報

       前期會計差錯更正及追溯調(diào)整事項的回復(fù)

                            信會師函字[2023]第 ZC045 號

深圳證券交易所上市公司管理一部：

  廣州御銀科技股份有限公司（以下簡稱“公司”）于 2023 年 5 月 10 日收到貴

部《關(guān)于對廣州御銀科技股份有限公司 2022 年年報的問詢函》

                              （公司部年報問詢

函【2023】第 108 號）

              （以下簡稱“問詢函”），立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

（以下簡稱“立信所”、“我們”）作為公司 2021 年年報審計的會計師，對問詢函

中涉及關(guān)于公司 2022 年年報有關(guān)會計差錯更正事項要求立信所發(fā)表意見的問題

現(xiàn)回復(fù)如下：

問題：

“年報及《關(guān)于前期會計差錯更正及追溯調(diào)整的公告》顯示，你公司采用追溯重

述法對 2021 年年報進(jìn)行會計差錯更正，涉及較多會計科目，其中包括因存在收

入、成本和費用跨期的情況進(jìn)行調(diào)整，因?qū)Υ沾U的水電費收入按總額法列報

進(jìn)行凈額法調(diào)整，因未按已結(jié)算金額對已竣工結(jié)算的暫估工程進(jìn)行調(diào)整而調(diào)整

投資性房地產(chǎn)和其他應(yīng)付款等。會計差錯更正影響 2021 年度合并資產(chǎn)負(fù)債表報

表項目 16 個、影響 2021 年度合并利潤表報表項目 12 個，影響 2021 年度營業(yè)

收入 357.81 萬元、凈利潤 142.81 萬元。而立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）

對你公司 2021 年年報出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計意見。

請立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）：

（4）結(jié)合對公司 2021 年年報審計的重要性水平，說明前述會計差錯是否影響其

對你公司已出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見，并說明理由；

（5）說明前述會計差錯對公司 2021 年年度報告是否具有廣泛性影響及判斷依

據(jù)。”

問題一、結(jié)合對公司 2021 年年報審計的重要性水平，說明前述會計差錯是否影

響其對你公司已出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見，并說明理由；

會計師回復(fù)：

   我們對《關(guān)于前期會計差錯更正及追溯調(diào)整的公告》中披露的會計差錯更正

相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了匯總分析，其對 2021 年財務(wù)報表數(shù)據(jù)的具體影響如下：

                                                單位：人民幣萬元

                                                            歸屬于母

     項目        資產(chǎn)總額      負(fù)債總額        營業(yè)收入       稅前利潤        公司的凈

                                                             利潤

報金額

               -481.48     -338.67    -357.81     -85.41     -142.81

錯更正調(diào)整金額

      占比       -0.27%      -2.74%     -4.00%      1.71%       2.31%

其中影響凈損益的差

錯更正調(diào)整項目：

○1 跨期差錯更正調(diào)整

影響凈損益金額

○2 所得稅差錯更正調(diào)

                                                              -57.40

整影響凈損益金額

占營業(yè)收入或歸屬于

  母公司凈利潤比例

   我們在確定公司 2021 年年報審計的重要性水平時，主要考慮了營業(yè)收入和

稅前利潤兩個基準(zhǔn)。由于 2021 年公司稅前利潤包含證券投資和非上市類股權(quán)投

資產(chǎn)生的損益影響，導(dǎo)致公司的稅前利潤波動較大，加上公司受主業(yè)萎縮影響，

收入規(guī)模大幅下降，而營業(yè)收入作為退市指標(biāo)對公司影響較大，通過比較稅前利

潤或虧損（絕對值）5%和營業(yè)收入 1%的基準(zhǔn)計算金額情況，并基于謹(jǐn)慎性原則，

最終以營業(yè)收入作為確定財務(wù)報表整體重要性水平的判斷基準(zhǔn)。

   公司在公告中作出的會計差錯更正及追溯調(diào)整事項對 2021 年年報的資產(chǎn)總

額、負(fù)債總額、營業(yè)收入和歸屬于母公司凈利潤等主要財務(wù)報表數(shù)據(jù)影響較小，

占比分別為-0.27%、-2.74%、-4.00%、2.31%，其中大部分更正調(diào)整項目屬于分類

性質(zhì)的差錯，該類差錯不影響公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和凈利潤等關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，對財務(wù)

報表整體不產(chǎn)生重大影響。除分類差錯外，其他差錯更正金額對財務(wù)報表整體影

響非常小，其中影響營業(yè)收入 6.49 萬元，占營業(yè)收入比例為 0.07%，影響稅前利

潤-85.41 萬元，占?xì)w屬于母公司凈利潤比例為 1.38%，影響所得稅-57.40 萬元，

占?xì)w屬于母公司凈利潤比例為 0.93%，從金額和性質(zhì)上分析，以上差錯更正事項

均不構(gòu)成重大錯報。此外，由于公司 2021 年經(jīng)審計的財務(wù)報表已觸及凈利潤為

負(fù)且營業(yè)收入低于 1 億的財務(wù)類強(qiáng)制退市警示指標(biāo)，以上差錯更正金額不會影響

公司營業(yè)收入和凈利潤是否觸及退市指標(biāo)，對財務(wù)報表整體不會產(chǎn)生重大影響。

綜上所述，根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第 8 號——重要性及評價

  、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1501 號——對財務(wù)報表形成審計意見和出

錯報》

具審計報告》以及應(yīng)用指南的相關(guān)指引，我們認(rèn)為，前述會計差錯更正調(diào)整事項

不影響我們對公司 2021 年年報出具標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的審計結(jié)論。

問題二、說明前述會計差錯對公司 2021 年年度報告是否具有廣泛性影響及判斷

依據(jù)。

會計師回復(fù)：

  經(jīng)分析以及結(jié)合我們 2021 年執(zhí)行的審計程序情況，前述會計差錯主要分類

如下，一是前述會計差錯事項所涉及到的重分類調(diào)整，主要影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)特

定賬戶和項目，該類特定賬戶和項目未對所對應(yīng)的財務(wù)處理事項整體產(chǎn)生不良影

響，我們未發(fā)現(xiàn)相關(guān)公司內(nèi)部控制流程、管理流程存在重大控制缺陷；二是前述

會計差錯事項所涉及到的收入凈額法調(diào)整、跨期調(diào)整和所得稅調(diào)整等，不構(gòu)成重

大非常規(guī)交易，不會改變公司 2021 年盈虧性質(zhì)，亦不存在潛在規(guī)避 ST 退市風(fēng)

險情形，對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表不構(gòu)成重大影響，因此，前述會計差錯

對公司 2021 年年度報告不具有廣泛性影響。

（此頁無正文）

   立信會計師事務(wù)所          中國注冊會計師：張   寧

   （特殊普通合伙）

                     中國注冊會計師：何慧華

     中 國·上 海         二〇二三年六月八日

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