環球快看：*ST和科: 和信會計師事務所（特殊普通合伙）關于深圳市和科達精密清洗設備股份有限公司2022年年報問詢函的回復

深圳市和科達精密清洗設備股份有限公司

深圳證券交易所管理部問詢函的回復

    和信綜字（2023）第 000323 號

(相關資料圖)

和信會計師事務所（特殊普通合伙）

    二○二三年五月十七日

         和信會計師事務所（特殊普通合伙）

    關于深圳市和科達精密清洗設備股份有限公司

                           和信綜字（2023）第000323號

深圳證券交易所管理部：

  根據貴部于 2023 年 5 月 6 日下發的《關于對深圳市和科達精密清洗設備股份有限

公司 2022 年報的問詢函》（公司部年報問詢函〔2023〕第 69 號）（以下簡稱“問

詢函”）的要求，我們對問詢函中需要年審會計師發表核查意見的關注事項，進行了

審慎核查。現回復如下：

  問題 2．年報顯示，報告期你公司實現營業收入僅 8,625.62 萬元，同比下降 56.91%；

歸母凈利潤-8,107.05 萬元，同比下降 710.61%；扣非后歸母凈利潤-8,831.44 萬元，

已經連續四年為負值。此外，報告期你公司主要業務產品即清洗產品毛利率僅 1.67%，

與 2021 年相比下降 20.88 個百分點。

  請你公司：

  （1）結合目前業務經營情況、行業環境、產品核心競爭力、在手訂單等因素，

說明報告期營業收入和歸母凈利潤大幅下滑的原因，以及你公司改善相關業務盈利水

平的具體措施（如有）；

  （2）結合清洗產品的成本結構、產品價格及定價政策、產能利用率等情況，分

析說明其毛利率大幅下滑的原因，與同行業公司的同類產品相比是否存在顯著差異，

并說明差異原因（如適用）；

  （3）結合營業收入大幅下滑且不足一億元、報告期大額虧損、扣非后凈利潤連

續多年為負值、毛利率微薄等因素，說明你公司持續經營能力是否存在重大不確定性，

財務報表的持續經營假設是否合理。

  請年審會計師就上述問題進行核查并發表明確意見。

  一、結合目前業務經營情況、行業環境、產品核心競爭力、在手訂單等因素，說

明報告期營業收入和歸母凈利潤大幅下滑的原因，以及你公司改善相關業務盈利水平

的具體措施（如有）；

  【公司回復】：

  目前公司主要從事精密清洗設備的研發、設計、生產與銷售，以滿足客戶在工業

生產中各個環節的各類精密清洗需求。主要產品包括精密清洗（主要包括超聲波清洗、

平板清洗、噴淋清洗、碳氫清洗等）、純水生產設備、污水處理設備和中水回用設備、

電子類電鍍設備、塑膠類電鍍設備、五金類電鍍設備等。公司產品應用行業廣泛，包

括消費電子、平板顯示、汽車零部件、光伏、裝備制造、家電、航天航空、光學、半

導體等行業。

  公司近兩年各產品收入變動情況如下：

                                                        單位：人民幣萬元

 產品類別                     占營業收入                    占營業收入      同比增減（%）

            金額                       金額

                          比重（%）                    比重（%）

清洗產品         6,011.13        69.69   16,561.04        82.73      -63.70

水處理產品        1,259.24        14.60    1,471.71         7.35      -14.44

其他產品             598.80       6.94        327.79       1.63       82.68

其他業務收入           756.44       8.77    1,658.59         8.29      -54.39

  合計         8,625.62       100.00   20,019.13       100.00      -56.91

  截至本年報問詢函回復出具之日，公司主營業務、主要產品、經營模式、主要的

業績驅動因素未發生重大變化。

   （1）技術優勢

   公司始終秉承“科技創新、品質第一、客戶至上、誠信服務”的經營理念，致力

于工業精密清洗設備的研發制造，憑借日益精進的技術與強大的產研能力，率先發展

成為研發、設計、制造為一體的現代化大型超聲波清洗設備和配套設備生產企業。公

司致力于工業精密清洗設備的研發制造，堅持科技創新戰略，積極提升企業自主創新

能力，著重技術、銷售、品質、研發人員的培養，在技術上不斷突破，有利于提升公

司技術競爭力。

   （2）客戶優勢

   公司擁有穩定優質的客戶群體和豐富的配套經驗，能夠根據不同行業不同客戶不

同產品的各類清洗需求，提供整套精密清洗解決方案，有效幫助客戶提升產品性能，

延長產品壽命，實現清潔生產。公司通過多年的經營，憑借穩定的產品質量和良好的

售后服務，在業內形成了良好的口碑和較高的行業知名度，公司積累了豐富的客戶資

源，與各個產業領先企業建立長期合作關系。

   （3）管理優勢

   公司管理人員對行業具有深刻的理解，能夠基于公司的實際情況、行業發展水平

和市場需求制定適合公司的長遠戰略規劃。核心管理團隊均是從公司基層成長起來，

對公司和團隊有高度的認同感，相關行業經驗豐富，是國內精密清洗行業最富有戰斗

力的團隊之一。

   截止 2023 年 5 月 17 日，公司在手訂單不含稅 9,178.04 萬元，具體明細情況如

下：

                                           單位：人民幣萬元

       客戶名稱        產品名稱       整機數量（臺/套）      不含稅金額

客戶 1          超聲波清洗機                   1          77.88

客戶 2    超聲波清洗機          1    77.88

客戶 3    廢水達標處理系統        1    44.44

客戶 4    超聲波清洗機          3      8.5

        脫膜清洗機           1    41.03

客戶 5

        維修清洗機           2    27.61

客戶 6    設備改造            1    19.47

        玻璃清洗機           4    243.16

        清洗機             29   866.17

客戶 7

        芯片清洗機           2    24.64

        清洗設備            10   619.66

客戶 8    鍍膜后清洗機          1    34.19

        半自動超聲波清洗機       1    37.35

客戶 9

        三槽式超聲波氣相清洗機     1     6.02

客戶 10   污水處理設備          1    132.51

客戶 11   全自動超聲波清洗機       1    28.21

客戶 12   超純水系統           1      400

客戶 13   全自動超聲波清洗機       2    84.96

客戶 14   全自動超聲波清洗機       1    49.56

客戶 15   全自動多槽超聲波清洗機     1    36.28

        鍍膜前超聲波清洗機       1    28.76

客戶 16

        蝕刻后平板清洗機        5    133.63

客戶 17   純水設備            3      885

客戶 18   單槽超聲波清洗機        1     0.88

客戶 19   水處理設備           1    47.44

        清洗機改造           2    22.83

客戶 20   全自動超聲波清洗機       2     3.42

        全自動褪鍍清洗機        2    91.38

客戶 21   全自動超聲波清洗機       1     17.7

客戶 22   超純水系統           1     7.33

        廢水處理及中水回用系工程    1    870.09

客戶 23

        全自動清洗機          3    117.95

客戶 24   清洗機改造           2    10.68

客戶 25   清洗機             6    607.35

客戶 26   全自動超聲波清洗機       1     20.8

客戶 27   清洗機             2    230.09

客戶 28   全自動光學玻璃超聲波清洗機   1    40.17

客戶 29   全自動超聲波清洗機       1    70.62

客戶 30   單工位手動噴洗機        1    22.05

             全自動超聲波清洗機              1        64.6

客戶 31

             清洗機                    1       59.29

             清洗干燥機                  3      244.25

客戶 32        單水套六工位旋轉清洗機            3      167.26

             總成高壓清洗輥道精洗線            3    1,048.67

客戶 33        一期純水系統擴容               1      153.85

客戶 34        全自動超聲波清洗機              1       48.13

客戶 35        清洗機改造                  1        4.96

             清洗機                    8      274.42

客戶 36

             磨邊后清洗機入料扣改造            9       87.52

             清洗機                    4      115.93

客戶 37

             平板清洗機改造                1        17.7

客戶 38        全自動真空萃取機               2      159.29

客戶 39        清洗機                    1        46.5

客戶 40        玻璃清洗機                  2      119.47

售后維修及耗材銷售    售后維修及耗材銷售              0      478.51

合計                                 143   9,178.04

     注：上表合計數與明細數之和存在尾數差異系四舍五入導致。

     （1）宏觀環境影響

壓力、結構轉型等影響下，公司所屬專用設備行業，國內傳統制造業整體低迷，總體

需求放緩，競爭加劇，行業經營下行壓力加大。公司精密清洗設備主要應用領域玻璃

產業及終端應用消費電子市場，市場整體需求放緩，公司訂單量減少，業績未達預期。

     （2）根據謹慎性原則，公司第四季度部分項目收入確認采用凈額法，涉及業務

影響不含稅收入金額約為 3200 萬元。

     （3）公司上半年處于實控權變更的過渡期，對公司產能和收入的提升在短期內

產生一定的影響。

  （1）營業收入大幅下降（詳情如上）

  （2）毛利率降低，受直接人工、制造費用等營業成本分攤的影響，對公司整體

毛利造成較大沖擊。公司 2022 年度、2021 年度毛利分別為 900.33 萬元、5,068.20

萬元，毛利率下降 14.88%。

  （3）母公司本期虧損，待彌補虧損金額較大，考慮到公司訂單減少等原因，出

于謹慎性原則，本期對母公司虧損等不再確認遞延所得稅資產，沖減以前年度確認的

遞延所得稅資產，調減凈利潤約 822 萬元。

  （4）投資收益減少，報告期內公司處置子公司取得投資收益-286.89 萬元，上年

處置子公司取得投資收益 5,816.27 萬元，同期對比減少營業利潤 6,107.07 萬元。

  （1）公司已于 2023 年初成立營銷中心，下設銷售部、渠道部、客服部及售后部，

配備專人負責客戶開發、維護等，將在不斷加強與老客戶的深入合作的同時，通過定

位市場目標、增加廣告宣傳、加大營銷力度等方式，大力開拓市場挖掘開發新客戶，

逐步提高產品和服務的質量，擴大市場份額，同時加強客戶的驗收和收款管理。

  （2）穩定現有業務基本盤，積極開拓新興業務，如工業清洗劑業務。緊扣“環

保”主題的工業清洗劑行業，近年市場主體不斷涌現，行業穩步發展并保持持續增長。

作為超聲波清洗設備使用的延生品，工業清洗劑業務將與公司的傳統產業鏈形成良好

的互補。

  （3）進一步強化研發，加大研發投入，輻射各地制造工廠，通過同步設計、同

步研發、快速響應，積極配合市場，確保產品的品質、交期、成本的實現，持續滿足

客戶的需求，從而提升市場競爭力。

  （4）加強財務管理、費用預算、資金預算與日常經營緊密結合，落實全面預算

管理和全員成本控制意識，加強原材料采購成本的控制管理，降低產品成本，嚴格控

制公司的各項費用支出，提升資金使用效率，建立和完善全員成本控制體系和制度。

  （5）優化完善公司治理結構。完善的公司治理結構有助于促進公司未來經營業

務的開展、盈利能力的改善以及風險管控能力的提升。公司正逐步對治理結構進行優

化完善，規范企業經營決策管理，提升企業現代化治理能力。

  （6）積極推進重組并購，全面提升公司發展質量。審慎考察并選擇具有良好成

長性的優質標的資產，充分利用新控股股東的資源優勢，積極論證通過戰略合作或收

購整合等多種可行的方式改善盈利能力。

  【會計師回復】：

  我們執行的核查程序包括但不限于：

  （一）了解公司行業市場情況、市場拓展方式、訂單來源、競爭格局以及公司

的市場定位和產品定位；

  （二）獲取報告期內主要合同清單，檢查合同內容、驗收時點、履約進度、收

入及成本確認等執行情況；

  （三） 執行實質性測試程序，檢查收入確認依據，查驗相關物流單、驗收單等；

  （四） 向重要客戶函證項目合同金額、驗收時間及欠款余額等內容；

  （五） 結合對存貨的審計程序，查閱項目成本中的人工成本、其他成本歸集是

否準確、合理，檢查成本核算是否真實、準確、完整，營業成本結轉與收入確認是否

匹配；

  （六）結合固定資產盤點程序，了解公司設備使用情況，了解產能利用率情況；

  （七）了解公司應對營業收入及凈利潤下滑采取的舉措等。

  通過執行以上程序，我們認為：報告期內公司營業收入下降及歸母凈利潤大幅

下滑主要原因為公司精密清洗設備主要應用領域市場整體需求放緩，公司訂單需求減

少，導致營業收入下滑，同時訂單不足直接影響產能利用率，導致單位成本增加，凈

利潤隨之下滑，公司正在采取多項舉措改善相關業務盈利水平。

  二、結合清洗產品的成本結構、產品價格及定價政策、產能利用率等情況，分析

說明其毛利率大幅下滑的原因，與同行業公司的同類產品相比是否存在顯著差異，并

說明差異原因（如適用）；

  【公司回復】：

                                                                單位：人民幣萬元

        項目                     2022 年度                          2021 年度

      營業收入                     6,011.13                         16,561.04

      營業成本                     5,910.75                         12,825.76

        毛利率                     1.67%                            22.55%

                                                                單位：人民幣萬元

    成本結構

                      金額                   占比         金額                     占比

    直接材料            2,995.41              50.68%    7,807.66                60.87%

    人工成本             977.62               16.54%    1,749.49                13.64%

    制造費用            1,937.72              32.78%    3,268.61                25.48%

      合計            5,910.75              100.00%   12,825.76               100.00%

                                                                單位：人民幣萬元

   年度         營業收入                   直接材料           人工成本                  制造費用

  因公司產品屬于“非標定制產品”，公司定價系基于客戶對產品具體需求定制，

公司出具設計方案，確定所需材料用量，測算材料采購成本（一般材料成本約占訂單

金額 40%-60%），保留一定利潤空間，客戶確認產品價格后公司進行采購及生產。報

告期內公司產品定價政策與上期保持一致，2022 年度、2021 年度直接材料占營業收

入比例分別 49.83%、47.14%，變動基本保持一致。

  報告期清洗產品毛利率由 2021 年度的 22.55%下降至 1.67%，毛利率減少了 20.88%，

產品毛利率大幅下滑主要原因系生產訂單不飽和，產能利用率低，導致分攤的直接人

       工和制造費用成本較高，報告期直接人工占營業收入的比例較上期增加 5.70%，制造

       費用占營業收入的比例較上期增加 12.50%。

         公司及同行業可比上市公司營業收入、營業成本、毛利率情況如下：

                                                                             單位：人民幣萬元

 公司                                                                               入變動      變動

                                                                                  （%）      （%）

         營業收入         營業成本         毛利率（%）     營業收入          營業成本        毛利率（%）

江蘇神通     195,505.40   137,139.16      29.85   190,972.38   131,335.56     31.23    2.37    -1.37

金財互聯     121,971.35   93,648.15       23.22   120,190.00    94,974.59     20.98    1.48     2.24

雪人股份     196,602.71   165,214.27      15.97   200,865.56   173,450.73     13.65   -2.12     2.32

機器人      357,574.56   326,757.25       8.62   329,819.13   304,847.70      7.57    8.42     1.05

佳士科技     123,209.60   91,888.67       25.42   124,934.71    87,169.70     30.23   -1.38    -4.81

隆華科技     230,110.16   174,861.04      24.01   220,907.49   158,773.36     28.13    4.17    -4.12

興源環境     135,451.40   132,425.35       2.23   233,633.65   204,325.92     12.54   -42.02   -10.31

平均值                                   18.47                               20.62            -2.15

本公司       8,625.62     7,725.29       10.44   20,019.13     14,950.94     25.32   -56.91   -14.88

         報告期內未查詢到同行業同類產品，因此對比分析了同行業整體毛利率的變動情

       況，由上表可見，同行業可比上市公司毛利率平均值減少 2.15 個百分點，呈現下滑

       趨勢，本公司因營業收入較上期減少 56.91 個百分點，且報告期較上期分攤的人工制

       費較多，導致毛利率減少 14.88 個百分點。

         【會計師回復】：

         （一） 訪談了公司管理層，了解公司的業務類型、業務特點、定價方式、成本

       構成等影響毛利率的因素；

         （二）獲取并檢查公司銷售收入明細表、成本明細表，分析毛利率的變化情況；

         （三）結合收入、成本核查，獲取并核查了重要銷售合同、重要采購合同、驗收

單、入庫單等原始資料，核查收入成本的真實性、準確性、完整性；

  （四）獲取公司在手訂單，了解是否存在本期在手訂單大幅減少等情況；

  （五）結合固定資產盤點程序，了解主要設備利用率情況；

  通過執行以上程序，我們認為：公司生產訂單不飽和，產能利用率低，產品分攤

的直接人工和制造費用成本較高，導致產品毛利率大幅下滑。

  三、結合營業收入大幅下滑且不足一億元、報告期大額虧損、扣非后凈利潤連續

多年為負值、毛利率微薄等因素，說明你公司持續經營能力是否存在重大不確定性，

財務報表的持續經營假設是否合理。

  【公司回復】：

  公司營業收入大幅下滑且不足一億元、報告期大額虧損、扣非后凈利潤連續多年

為負值，截止目前公司經營能力并未發生重大變化，公司的可持續經營能力不存在重

大不確定性，財務報表的持續經營假設合理。

  公司主要從以下兩方面對公司的持續經營能力進行分析評價及判斷：

  （一）財務層面分析評價及判斷

萬元、8,831.98 萬元，近三年累計經營現金凈流量為正值。

率較低并且相對穩定。

  公司無銀行借款，并且主要房產及設備均不存在抵押受限等情況，償債能力較高。

  綜合上述分析，公司近三年經營現金凈流量合計為正值，營運資金充裕，資金流

較充足，資產負債率穩定，償債能力較強。

  我們從財務方面判斷公司持續經營能力不存在重大不確定性。

  （二） 經營層面分析評價及判斷

為上市公司和行業知名大企業，信譽良好。受到宏觀環境的影響，客戶的投資也在放

慢，訂單的總體數量雖然減少了，但是公司在行業的影響力和口碑是良好的，公司擁

有豐富的配套經驗，能夠根據不同行業不同客戶不同產品的各類清洗需求，提供整套

精密清洗解決方案，有效幫助客戶提升產品性能，延長產品壽命，實現清潔生產。

  公司通過多年的經營，憑借穩定的產品質量和良好的售后服務，在業內形成了良

好的口碑和較高的行業知名度，多年經營積累了豐富的客戶資源，與各制造業細分領

域的頭部企業建立了長期合作關系。

較充足，業務具有可持續性，目前公司的生產經營穩定，現金流較為充裕，各項業務

有序進行。

  經上述對公司經營層面分析評價及判斷，公司業務持續經營能力不存在重大不確

定性。

     【會計師回復】：

  針對公司持續經營能力是否存在重大不確定性，財務報表的持續經營假設是否合

理，我們執行了包括不限于以下審計程序：

  （一）了解財務方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項或情況，

如是否存在凈資產為負、在到期日無法償還債務等情形；

  （二）了解經營方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項或情況，

如是否存在管理層計劃清算被審計單位或終止經營、關鍵管理人員離職且無人替代情

形；

  （三）了解其他方面存在的可能導致對持續經營假設產生重大疑慮的事項或情況，

如是否存在違反有關資本或其他法定要求、未決訴訟或監管程序，可能導致其無法支

付索賠金額等情形；

  （四）評價管理層對持續經營作出的評估，包括考慮管理層作出評估的過程、依

據的假設、管理層的應對計劃以及管理層的計劃在當前的情況下是否可行；

  （五）與管理層討論，評價 2023 年度管理層改善經營措施的可行性；

  （六）與治理層溝通管理層在編制財務報表時運用持續經營假設是否適當、以及

對審計報告的影響。

  通過執行上述程序，我們認為，公司營運資金充裕，資金流較充足，資產負債率

穩定，償債能力較強，公司采取多項舉措改善相關業務盈利水平，公司在未來 12 個

月能夠持續經營，其持續經營能力不存在重大不確定性，財務報表的持續經營假設合

理。

     問題 3．年報顯示，你公司 2022 年第四季度實現營業收入 4,309.95 萬元，占全

年營業收入的 49.97%，第四季度扣非后凈利潤為-4,962.51 萬元，第四季度扣非后虧

損占全年虧損的 56.19%。

  請你公司結合自身業務模式、所處行業特點、訂單的簽訂和執行時間、交付周期

等因素，說明公司經營是否存在季節性特點，以及報告期第四季度營業收入占比高的

原因及合理性，并說明 2022 年第四季度扣非后凈利潤和營業收入的波動情況明顯不

匹配的原因及合理性。

  請年審會計師就上述問題進行核查并發表明確意見。

     【公司回復】：

  （1）公司所處行業屬于非標準化定制行業，采用“按單定制生產”的專業配套

制造經營模式。公司產品為非標產品，從簽訂訂單到發貨、驗收、確認收入周期長短

      主要取決于產品工藝的復雜性以及客戶對于產品驗收的時間長短，各季度訂單簽訂情

      況不均勻，所以公司各季度實現營業收入存在波動。

        公司已按照《企業會計準則》及公司收入政策確認收入即在客戶取得相關商品或

      服務控制權時確認收入，產品銷售收入為需要安裝的設備的銷售收入，公司按合同（訂

      單）的規定進行設計、加工制造并安裝完成，客戶予以驗收合格后，作為收入確認的

      時點；不需要安裝的配件及材料的銷售收入，依據訂單發出產品經客戶簽收后，確認

      銷售收入。

        （2）2022 年 9 月公司控股股東變更，在新的經營管理班子帶領下，公司在客戶

      驗收方面加大管理及投入力度，第四季度收入較前三季度有所增長。

        （3）報告期前五大客戶訂單的簽訂、執行及驗收時間如下：

                                                             單位：人民幣萬元

                    整機數

客戶名稱         產品名稱   量（臺/   簽訂時間                發貨時間          驗收時間           金額

                    套）

       全自動超聲波清洗機     13    2022/6/19    9/18、9/23、10/5、      2022 年 11 月    415.71

       全自動 VI 清洗機    1     2022/2/25    2022/5/17             2022 年 6 月    311.25

       全自動 VI 清洗機    1     2022/2/25    2022/4/17             2022 年 6 月    302.40

       全自動超聲波清洗機     4     2019/12/21                         2022 年 6 月    134.51

       全自動超聲波清洗機     7     2022/6/19    2022/9/14、9/18       2022 年 11 月    128.79

       全自動超聲波清洗機     3     2020/1/16    2022/7/26、8/1、8/4    2022 年 11 月     79.65

客戶一

       全自動褪鍍清洗機      1     2018/11/1    2020/11/25           2022 年 11 月     45.69

       鋼片清洗機         1     2022/9/23    2022/11/22           2022 年 12 月     40.71

       清洗機           1     2022/8/10    2022/12/11           2022 年 12 月     28.32

       全自動超聲波清洗機     1     2020/1/16    2021/11/25            2022 年 6 月     26.55

       清洗機           1     2022/8/10    2022/12/11           2022 年 12 月     24.78

       料帶清洗機         1      2022/9/7    2022/11/15           2022 年 12 月     23.01

       清洗機           1     2022/8/10    2022/8/15            2022 年 12 月     22.12

       全自動超聲波清洗機     3     2017/5/18    2017/6/16             2022 年 9 月     5.13

       售后維修及耗材銷售                                            2022 年 1-12 月   123.68

客戶二    B5 純水供給       1     2022/3/22    2022/7/15             2022 年 9 月     5.60

        售后維修及耗材銷售                                                     2022 年 1-12 月         810.26

        鍍膜前清洗機             3        2022/4/1   2022/5/7、5/27、6/9       2022 年 12 月          134.07

        雙機桶清洗機             1      2022/10/1    2022/11/17              2022 年 12 月          125.40

        絲印后清洗機             3        2022/4/1   2022/5/18、6/22、7/8      2022 年 12 月          124.78

        鋼化前脫油清洗機           2        2022/4/1   2022/6/22、 7/21         2022 年 12 月          120.35

        SC 純水清洗機+DF 純水清洗

客戶三                        1      2022/10/1    2022/11/12              2022 年 12 月           94.16

        機

        平衡環器清洗機            1      2022/10/1    2022/11/17              2022 年 12 月           93.27

        鍍膜前清洗機             1      2022/4/17    2022/7/1                2022 年 12 月           44.69

        HKD-T500 鍍膜前清洗機    1        2022/8/3   2022/9/26               2022 年 12 月           19.47

        售后維修及耗材銷售                                                     2022 年 1-12 月              5.61

        超純水系統 600T/H       1      2022/10/8    2022/12/8               2022 年 12 月

客戶四                                                                                         403.65

        超純水系統 200T/H       1      2022/11/5    2022/12/25              2022 年 12 月

客戶五     租賃費                       2022/3/23                           2022 年 5-7 月          500.28

                               合計                                                         4,193.90

        注：上表合計數與明細數之和存在尾數差異系四舍五入導致。

        由上表可見，公司產品根據生產工藝繁簡程度生產周期一般為 1 至 6 個月不等，

      但存在一些訂單生產及驗收周期較長，原因一方面系客戶公司負責對接人員變動導致

      溝通不暢，另一方面系雙方驗收過程存在整改或爭議導致。

        報告期及以前年度第四季度營業收入相關情況如下：

                                                                          單位：人民幣 萬元

               項目              2022 年度             2021 年度                 2020 年度

      第四季度營業收入                      4,309.95              11,642.84                   7,259.50

      全年營業收入                        8,625.62              20,019.13               15,042.49

      占比（%）                            49.97                 58.16                      48.26

        上表可見，2022 年度、2021 年度、2020 年度第四季度營業收入占全年營業收入

      的比例分別為：49.97%、58.16%、48.26%，基本一致。

        故公司經營不存在季節性特點，報告期第四季度收入占比高具有合理性。

       報告期公司各季度扣非后凈利潤與營業收入變動情況如下：

                                                           單位：人民幣萬元

        項目          第一季度         第二季度         第三季度           第四季度

營業收入                 1,052.47     2,163.43      1,099.77      4,309.95

營業收入各季度占比               12.20%       25.08%       12.75%         49.97%

歸屬于上市公司股東的扣除非經常

                     -1,105.19    -1,454.29    -1,309.45      -4,962.51

性損益的凈利潤

歸屬于上市公司股東的扣除非經常

性損益的凈利潤各季度占比

信用減值損失（損失以“-”號填列）      -10.31        63.46       -94.72        -966.94

資產減值損失（損失以“-”號填列）                                              -568.18

小計                     -10.31        63.46       -94.72       -1,535.13

以上成本費用項各季度占比            0.65%        -4.02%        6.01%         97.36%

扣除季度變動較大的成本費用項后

                     -1,094.88    -1,517.75    -1,214.73      -3,427.38

的凈利率

扣除后各季度占比                15.09%       20.92%       16.74%         47.24%

       公司 2022 年第四季度營業收入占比全年營業收入 49.97%，扣非后凈利潤占比

 值損失合計 1,535.13 萬元，占全年比例為 97.36%。第四季度剔除以上變動較大的財

 務報表項目后扣非后凈利潤與營業收入變動幅度基本一致。

       第四季度信用減值損失大幅增加，主要原因為第四季度轉讓子公司，對原應收子

 公司往來款計提信用減值損失約 376 萬等事項導致。

       第四季度資產減值損失大幅增加，主要原因為公司考慮到本期設備產能利用率低，

 故聘請評估師對公司固定資產及部分長賬齡存貨進行評估，根據評估結果計提資產減

 值損失。

       【會計師回復】：

       針對上述事項，我們執行不限于以下審計程序

       （1）了解與收入相關的內部控制；

       （2）以抽樣方式檢查與收入確認相關的支持性文件，包括合同、訂單、驗收單、

運輸單據、回款單據等；

  （3）獲取了和科達公司與主要客戶簽訂的合同，對合同關鍵條款進行核實，如

①發貨及驗收；②付款及結算；③質保政策等；識別客戶是否取得相關商品或服務控

制權，評價收入確認時點是否符合企業會計準則的要求；

  （4）在抽樣的基礎上，向主要客戶函證本期收入及應收賬款余額；

  （5）就資產負債表前后記錄的交易，選取樣本，核對出庫單，發票或結算單等

證據，結合應收賬款函證，評價收入確認完整性及是否計入恰當的會計期間；

  （6）對本期新增客戶及供應商執行走訪程序，現場查驗設備狀況；

  （7）獲取公司壞賬計提明細表，對壞賬準備計提情況進行復核；

  （8）獲取并復核固定資產及存貨評估報告，復核公司資產減值損失計提情況；

   通過執行以上審計程序，我們認為公司產品為非標產品，從簽訂訂單到發貨、

驗收、確認收入周期長短主要取決于產品工藝的復雜性以及客戶對于產品驗收的時間

長短，各季度訂單簽訂情況不均勻，各季度實現營業收入存在波動具有合理性，對公

司計提的資產減值損失和信用減值損失進行復核，相關減值損失計提合理充足，第四

季度相關信用減值損失的計提導致扣非后凈利潤與營業收入的變動幅度不一致。

  問題 4．年報顯示，報告期你公司前五大客戶銷售收入合計 4,193.90 萬元，占

年度銷售總額的 48.62%。

  請你公司說明前五大客戶名稱、成立時間、注冊資本、主營業務、合作年限、是

否報告期新增客戶，銷售的具體產品、金額和截至目前的回款情況，與你公司董事、

監事、高級管理人員、直接或間接持股 5%以上股東之間是否存在關聯關系或其他業

務往來；前五大客戶系報告期新增客戶的，進一步說明報告期前五大客戶發生較大變

化的原因，你公司主要銷售渠道和客戶合作關系是否穩定、持續。

  請年審會計師就上述問題進行核查并發表明確意見。

  【公司回復】：

  公司前五大客戶名稱及相關信息詳見下表，前五大客戶與公司董事、監事、高級

       管理人員、直接或間接持股 5%以上股東之間不存在關聯關系或其他業務往來。

         公司本期前五大新增客戶中的深圳市德酈達光電技術有限公司（以下簡稱德酈達）

       和南京大庭環保科技有限公司（以下簡稱南京大庭）實控人為原和科達員工，員工離

       職后從事與和科達同產品的生產和銷售業務，鑒于德酈達和南京大庭的資金實力及生

       產產能限制，客戶無法按時保質滿足其客戶要求，在這種情況下，公司與客戶經過反

       復談判后達成合作，客戶承接訂單后將其轉包給公司生產加工。

         公司與德酈達銷售業務主要為精密清洗設備，單項訂單或者合同金額均不大，公

       司自 2022 年 4 月開始與德酈達持續合作，合作關系穩定。

         公司與南京大庭銷售業務主要為水處理設備，單項訂單或者合同金額較高，公司

       與該客戶的合作需根據業務情況而定，不保證業務的持續及穩定性，公司編制《2022

       年度營業收入扣除情況表》時，已將該業務收入作為營業收入扣除項目進行扣除。

         公司本期前五大新增客戶中的廣東川湖科技有限公司為服務器租賃業務，從事該

       業務的子公司股權已對外轉讓，該業務不具有持續性和穩定性，公司編制《2022 年度

       營業收入扣除情況表》時，已將該業務收入作為營業收入扣除項目進行扣除。

                                                                           單位：人民幣萬元

                                                           是否為                    2022 年末

                  成立時                              合作年           銷售的具

 所屬集團    直接客戶名稱              注冊資本         主營業務             新增客          銷售收入      應收款余       期后回款

                    間                                  限         體產品

                                                           戶                        額

                                                                 清洗機改

         客戶 1-1                                            否     造及耗材     30.25      96.10

                  -21       8 萬人民幣       制造、銷售等        上

                                                                 銷售

                                                                 清洗機、

客戶 1     客戶 1-2                                    2-3 年   否     鋼片清洗    777.43     181.07    142.40

                  -03       萬人民幣         制造、銷售等

                                                                 機等

                                                                 全自動超

         客戶 1-3                                            否     聲波清洗    904.62     816.41    284.00

                  -26       萬美元          制造、銷售等        上

                                                                 機等

                                                                 耗材銷售

客戶 2     客戶 2-1                                            否     及安裝服    592.64     631.74    285.16

                  -05       元            制造、銷售等    上

                                                                 務

                                                            耗材銷售

        客戶 2-2             3000 萬美元                     否   及安裝服         1.86       2.10       2.10

                 -05                  制造、銷售等    上

                                                            務

        客戶 2-3             3450 萬美元                     否   售后維修         0.77       0.19

                 -09                  制造、銷售等    上

        客戶 2-4             1500 萬美元                     是                5.60

                 -24                  制造、銷售等    內           給

                                                            售后維修

        客戶 2-5                                          否   及耗材銷       215.00     138.01      82.53

                 -26       元          制造、銷售等    上

                                                            售

                                      半導體電子工業

客戶 3    客戶 3                          專用設備的生產           是              761.80     375.90      40.95

                 -08       幣                    內           洗機等

                                      銷售。

                                      信息系統集成服

客戶 4    客戶 4                          務網絡設備銷售           是              500.28

                 -19       幣                    內           賃費

                                      等。

                                      水處理設備安

客戶 5    客戶 5                          裝、技術服務；           是              403.65   1,119.74     550.00

                 -12       幣                    內           統

                                      等。

  合計                                                                 4,193.90   3,361.26   1,387.14

         【會計師回復】：

         針對上述事項，我們執行的核查程序包括但不限于：

         （1）了解與收入相關的內部控制；

         （2）以抽樣方式檢查與收入確認相關的支持性文件，包括合同、訂單、驗收單、

       運輸單據、回款單據等；

         （3）獲取了公司與主要客戶簽訂的合同，對合同關鍵條款進行核實，如①發貨

       及驗收；②付款及結算；③質保政策等；識別客戶是否取得相關商品或服務控制權，

       評價收入確認時點是否符合企業會計準則的要求；

         （4）就資產負債表前后記錄的交易，選取樣本，核對出庫單，發票或結算單等

       證據，結合應收賬款函證，評價收入確認完整性及是否計入恰當的會計期間；

         （5）對本期新增主要客戶及供應商執行走訪程序，現場查驗設備狀況；

         通過實施上述程序，我們認為公司上述客戶銷售收入真實，公司與南京大庭環保

       科技有限公司和廣東川湖科技有限公司之間的業務不具備持續性和穩定性，與其他客

戶業務具有持續性和穩定性。

    問題 5．年報顯示，報告期末你公司應收賬款賬面余額約 1.64 億元，計提壞賬準

備共計 8,624.61 萬元；其中三年以上應收賬款賬面余額 8,544.76 萬元，占比約 52.11%；

應收賬款周轉率從上年同期的 1.32 下降至 0.74。

    請你公司結合應收賬款的賬齡構成、周轉率變化等情況，說明報告期的壞賬準備

減值計提是否充分。

    請年審會計師就上述問題進行核查并發表明確意見。

    【公司回復】：

    一、公司應收賬款賬齡構成如下：

                                                        單位：人民幣萬元

                               其中按單項計提壞賬準備         其中按組合計提壞賬準備金

        賬齡        賬面余額

                                   金額                   額

        合計         16,399.14            4,601.54            11,797.60

    公司三年以上應收賬款賬面余額為 8,544.76 萬元，公司對賬齡較長的應收款項

均根據客戶目前經營狀態及未支付原因進行逐項分析，對履約能力存在問題及涉訴較

多的客戶應收款項單項計提壞賬準備，賬齡三年以上應收賬款計提壞賬準備金額為

    二、周轉率變化分析

                                                        單位：人民幣萬元

         項目           2022 年       2021 年

        營業收入         8,625.62     20,019.13

       平均應收賬款        11,697.74    15,139.44

        周轉率            0.74         1.32

  應收賬款周轉率從上年同期的 1.32 下降至 0.74，主要原因為公司本期部分業務

按凈額法確認收入，導致該部分項目應收賬款增加的情況下，營業收入反而下滑，降

低了應收賬款周轉率，凈額法確認涉及影響營業收入約 3200 萬，若按總額法確認，

則周轉率會提高至 1.01。

  【會計師回復】：

  針對上述事項，我們執行的核查程序包括但不限于：

  （一）了解與應收款項日常管理及可收回性評估相關的內部控制的設計及運行有

效性；

  （二）結合以往應收款項收回情況，分析應收款項壞賬準備會計政策的合理性；

  （三）獲取應收賬款賬齡分析表，復核管理層所編制的應收賬款的賬齡準確性；

  （四）對于單項計提壞賬的應收款項，詢問管理層計提的原因及依據，通過了解

客戶基本信息及歷史交易和還款情況，測試其可回收性；

  （五）執行應收款項函證程序及檢查期后回款，評價應收款項變動的合理性及壞

賬準備計提的合理性；

  （六）通過天眼查查詢客戶的工商資料，檢查客戶是否存在大額訴訟，是否被列

為失信執行人等；

  （七）獲取公司訴訟明細，了解訴訟情況和訴訟進展，評價涉訴客戶應收款的可

收回性；

  （八）根據《企業會計準則第 14 號-收入》的相關規定，判斷收入確認采用凈額

法還是總額法。

   通過實施上述程序，我們認為：公司部分業務采用凈額法確認導致應收賬款周

轉率較上期有所降低，公司對長賬齡應收賬款可回收性已逐項分析并計提壞賬準備，

壞賬準備計提充分合理，。

（此頁無正文，為會計師關于深圳市和科達精密清洗設備股份有限公司 2022 年年報

問詢函的回復之蓋章頁）

                和信會計師事務所（特殊普通合伙）

                    二〇二三年五月十七日

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