年內百余家審計機構被罰 監管不斷壓實“看門人”職責

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因在執行相關公司財務報表審計項目中存在程序不到位等問題，天健會計師事務所（特殊普通合伙）、大華會計師事務所（特殊普通合伙）等五家會計師事務所及11名從業人員近日均被出具警示函。同花順數據顯示，截至12月13日，今年以來，共有百余家審計機構收監管部門罰單，違規原因多為相關財務報表審計項目存問題，處罰類型包括警示、責令改正、罰款、通報批評等。

業內人士表示，加強對審計機構的監管，不斷壓實中介機構“看門人”責任，將進一步提升證券審計市場透明度、上市公司財務信息披露質量。尤其是上市公司2022年年報審計工作即將開始，年末監管密集“點名”審計機構，更是提醒審計機構作為資本市場的“看門人”要勤勉盡責。

12月8日，浙江證監局連發五份行政處罰決定書，主要針對五家會計師事務所在財報審計中出現的違規問題，分別涉及華誼兄弟、興源環境、力源科技、卓錦股份四家A股上市公司及萬源生態一家新三板公司的2021年財務報表審計項目。具體來看，存在問題包括貨幣資金、商譽減值審計程序不到位等。

其中，因在執行華誼兄弟2021年財務報表審計項目中存在四大問題，包括重大股權交易審計程序不充分、其他權益工具投資審計程序不到位、商譽減值審計程序不到位、利用組成部分會計師審計程序不到位，大華會計師事務所（特殊普通合伙）、趙金、樊小剛被出具警示函。四川華信（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）、唐輝、伍丹、蒲冬梅在執行興源環境的審計項目中則存在六大問題，包括控制測試程序不到位、貨幣資金審計程序不到位、往來款審計程序不到位、費用審計程序不到位等。天健會計師事務所（特殊普通合伙）、毛曉東、黃錦洪在執行卓錦股份的審計項目中，存在成本與付款循環審計程序不到位、銷售與收款循環函證相關審計程序不到位兩方面問題。在執行力源科技審計項目中，中匯會計師事務所（特殊普通合伙）、于薇薇、劉煉存在四大問題，包括風險評估程序不到位、控制測試不到位、收入審計程序不到位、研發費用審計程序不到位。在執行萬源生態審計項目中，中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）、鄒文華、羅娟存在四大問題，包括貨幣資金審計程序不到位、預期信用損失率確認審計程序不到位、應收賬款賬齡核查不到位、其他應付款審計程序不到位。

浙江證監局指出，上述五家會計師事務所的行為違反了中國注冊會計師執業準則等有關要求及相關規定，該局對五家會計師事務所及相關簽字注冊會計師均分別采取出具警示函的監督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。浙江證監局要求上述會計師事務所及相關簽字注冊會計師應嚴格遵照相關法律法規和中國注冊會計師執業準則的規定，及時加強質量控制，確保審計執業質量。

從年內收到監管部門罰單的百余家審計機構及相關從業人員的違規情形來看，主要涉及三種情形：一是財務信息披露存在重大錯誤，財務信息造假，違規經營，業績預測不準確或內部制度不完善；二是未依法履行職責；三是未履行公開承諾事項等。值得注意的是，部分審計機構因在多家公司審計項目中存在多項違規問題，年內被罰多次。如四川華信（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）、瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）等。

近年來，監管層持續強化“看門人”職責。證監會發布的《2021年度證券審計市場分析報告》顯示，2021年度，證監會及其派出機構共對10家會計師事務所及其注冊會計師進行了14家次、32人次的行政處罰，較2020年分別增加8家次、20人次。各證券交易場所共對4家會計師事務所及其注冊會計師采取了4家次、10人次的紀律處分，較2020年分別增加1家次、2人次；對6家會計師事務所及其注冊會計師采取了1家次、14人次的自律監管措施，較2020年增加4人次。

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